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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 전자문제집 CBT 2017년10월21일| 1. | 다음과 관련된 회계정보의 질적특성은 무엇인가? |
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| | <문제 해설>
표현의 충실성을 확보하기 위해서는 회계처리대상이 되는 거래나 사건의 형식보다는
그 경제적 실질에 따라 회계처리하고 보고하여야 한다.
거래나 사건의 경제적 실질은 법적형식 또는 외관상의 형식과
항상 일치하는 것은 아니다.
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| 2. | (주)한공이 2017년 5월 1일 자기주식 20주를 주당 7,000원(액면금액 5,000원)에 취득하고, 10월 1일 자기주식 10주를 주당 8,000원에 처분한 경우 자기주식의 취득과 처분이 (주)한공의 자본에 미치는 영향으로 옳은 것은? |
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정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
05.01 : 자기주식 140,000 / 현금 140,000 자본의 감소 140,000
10.01 : 현금 80,000 / 자기주식 70,000 자본의 증가 80,000
자기주식처분이익 10,000
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 3. | 전자제품 도매업을 영위하는 (주)한공의 2017년 기말상품과 관련된 자료는 다음과 같다. 재무상태표에 계상되어야 할 재고자산 금액은 얼마인가? |
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정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
1. 실제 수량과 장부상 수량과의 차이는 재고자산감모손실로 처리한다.
2. 재고자산의 원가가 Min[취득원가, 순실현가능가치 = 추정판매가격-판매비용] 저가법으로 평가
상품A : 90개 * Min[1,000 , 1,300] = 90,000원
상품B : 200개 * Min[2,000 , 1,500] = 300,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 4. | (주)한공은 2016년 1월 1일 건물을 5,000,000원에 취득하여 정액법(잔존가치 0원, 내용연수 5년, 월할상각)으로 감가상각하고 있다. (주)한공은 2017년 12월 31일 당기 중 예상치 못한 금융위기로 인해 부동산 가격이 폭락함에 따라 손상징후가 있다고 판단하여, 동 건물의 회수가능액을 1,600,000원으로 추정하였다. (주)한공이 2017년도 기말에 인식해야 할 건물에 대한 손상차손은 얼마인가? (단, 건물에 대해 원가모형을 적용한다) |
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| | <문제 해설>
16.01.01 취득 5,000,000
16.01.01 ~ 17.12.31 감가상각누계액 : 5,000,000 * 2년 /5년 = 2,000,000원
17.12.31 장부금액 : 5,000,000 - 2,000,000 = 3,000,000
17.12.31 손상차손 : 3,000,000 - 1,600,000 = 1,400,000
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 5. | 다음은 도매업을 영위하고 있는 (주)한공의 2017년 재고자산에 대한 자료와 손익계산서에 대한 자료이다. 2017년 결산 후 손익계산서상 영업손익과 재무상태표상 재고자산은 얼마인가?(단, 상품은 단일품목이고 선입선출법을 적용하고, 수량감모와 저가법은 고려하지 않는다) (순서대로 영업손익, 재고자산) |
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| | <문제 해설>
1. 기말재고 : (500-400=100개)*250원= 25,000원
2. 매출원가 : 40,000 + 75,000 - 25,000원 = 90,000원
3. 영업손익 : 300,000 - 15,000 - 90,000 - 100,000 = 95,000원
** 기부금은 영업외비용이므로 고려하지 않는다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 6. | 다음 중 (가)의 금액에 영향을 미치는 거래를 모두 고르시오(단, 자본거래에 따른 비용은 없다). |
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| | <문제 해설>
(가) 이익잉여금
ㄱ. 당좌예금 / 자본금
ㄴ. 자기주식(자본조정) / 현금
ㄷ. 이익잉여금 / 현금
ㄹ. 이익잉여금 / 자본금
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 7. | (주)한공은 2017년 1월 1일 액면가액 1,000,000원의 사채(만기 3년, 표시이자율 연 10% 후불, 유효이자율 12%)를 발행하였다. 사채 발행금액은 얼마인가? (단, 현가표는 아래의 표를 이용한다) |
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| | <문제 해설>
사채 발행금액(사채의 현재가치)
= 100,000 * 2,40183 + 1,000,000 * 0.71178 = 951,963원
사채 발행금액은 (액면가액 * 표시이자율) * 유효이자율 12% 만기3년 : 연금 1원의 현재가치
액면가액 * 유효이자율 12% 만기3년 : 기간말 1원의 현재가치
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| 8. | 다음 중 부가가치세법상 영세율과 면세에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 면세는 부가가치세의 역진성 완화가 주된 목적이며, 영세율은 소비지국 과세원칙의 실현이 주된 목적이다. |
| 2. | 면세사업자가 영세율을 적용받기 위해서는 면세포기신고서를 제출하여야 한다. |
| 3. | 영세율이 적용되는 경우 매출세액은 없고 매입세액은 환급되므로 부가가치세의 부담이 완전히 제거된다. |
| 4. | 영세율 적용대상자와 면세사업자는 모두 부가가치세법상 사업자에 해당한다. |
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| | <문제 해설>
면세사업자는 부가기치세법상 사업자에 해당하지 않는다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 9. | 다음 중 부가가치세법상 개인 일반사업자의 신고·납부에 대한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 휴업 등으로 인하여 각 예정신고기간의 공급가액이 직전 과세기간의 공급가액의 1/2에 미달하는 경우 예정신고 할 수 있다. |
| 2. | 각 예정신고기간분에 대하여 조기환급을 받으려는 개인사업자는 예정신고 할 수 있다. |
| 3. | 예정신고를 한 사업자도 확정신고시 이미 신고한 과세표준을 포함하여 신고한다. |
| 4. | 폐업하는 경우 폐업일이 속한 달의 다음 달 말일 이내에 신고･납부하여야 한다. |
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| | <문제 해설>
1. 휴업 등으로 인하여 각 예정신고기간의 공급가액이 직전 과세기간의
공급가액의 1/3에 미달하는 경우 예정신고 할 수 있다.
3. 예정신고를 한 사업자는 확정신고시 이미 신고한 과세표준과 납부한 납부세액 또는
환급받은 환급세액은 신고하지 아니한다.
4. 폐업하는 경우 폐업일이 속한 달의 다음 달 25일 이내에 신고.납부하여야 한다.
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| 10. | 다음은 2017년말 현재 거주자인 김한공씨와 생계를 같이하는 사람들이다. 김한공씨가 2017년도 소득세 신고시 적용받을 수 있는 기본공제대상자는? |
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| | <문제 해설>
김정준 : 퇴직소득이 1,000,000원을 초과
김한성 : 총급여 5,000,000원 초과
기본공제대상 부양가족에 해당하지 아니한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 11. | 다음은 거주자 김한공씨의 2017년도 소득 내역이다. 종합소득에 합산하여 과세표준 신고를 하여야 하는 소득은 얼마인가? (다음의 소득 이외에 다른 소득은 없다) |
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| | <문제 해설>
김한공씨의 소득 중 사업소득만이 종합과세대상이다.
일용근로소득과 복권당첨소득은 무조건분리과세소득
양도소득은 분류과세소득이다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 12. | 다음 중 소득세법상 세액공제에 대한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 기장세액공제는 모든 사업자가 적용대상자이며, 복식부기에 따라 기장하여 신고서를 제출한 경우 산출세액에서 공제한다. |
| 2. | 자녀세액공제는 종합소득이 있는 자가 적용대상자이며, 기본공제대상자에 해당하는 자녀(입양자 및 위탁아동 포함)에 대해서 산출세액에서 공제한다. |
| 3. | 연금계좌세액공제는 근로소득자만 적용대상자이며, 연금저축계좌와 퇴직연금계좌에 납입한 금액이 있는 경우 산출세액에서 공제한다. |
| 4. | 특별세액공제는 근로소득자에게만 적용된다. |
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| | <문제 해설>
1. 기장세액공제의 적용대상은 간편장부대상자이다.
2. 자녀세액공제는 종합소득이 있는 자가 적용대상자이며, 기본공제대상자에 해당하는 자녀(입양자 및 위탁아동 포함)에 대해서 산출세액에서 공제한다.
3. 연금계좌세액공제는 종합소득이 있는 자가 적용대상자이다.
4. 특별세액공제 중 기부금공제와 표준세액공제는 근로소득자 외에 종합소득자도 적용 받을 수 있다.
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| 13. | 다음 중 법인세법상 세무조정시 소득의 귀속자와 소득처분이 잘못 짝지어진 것은? |
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| | <문제 해설>
임원인 주주에 대해서는 상여로 처분한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 14. | 다음 중 익금에 해당하지 않는 항목들로만 짝지어진 것은? |
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| | <문제 해설>
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해 : 부가가치세가 면세되는 재화 매출액
: 관계기업 투자주식 처분이익
당 : 보험업법에 따른 고정자산 평가이익
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비 : 주식발행초과금
해 : 부가가치세 매출세액
당 : 이월결손금 보전에 충당한 채무면제이익
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| 15. | 다음은 중소기업인 (주)한공의 제7기(2017.1.1.~2017.12.31.)에 대한 세무자료이다. 법인세 자진납부할 세액은 얼마인가? (단, 분납은 신청하지 않는 것으로 한다) |
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| | <문제 해설>
1.과세표준 : 500,000,000 - 이월결손금 100,000,000 = 400,000,000원
2.산출세액 : 2,000만원 + (4억-2억) * 20% = 60,000,000원
3.공제세액 : 60,000,000 - 5,000,000 + 2,000,000 - 1,000,000 = 56,000,000원
산출세액 - 세액공제액 + 가산세 - 원천징수납부액 = 자진납부할 세액
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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2017년10월21일을 이용해 주셔서 감사합니다.
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