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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 전자문제집 CBT 2018년08월18일| 1. | 다음은 (주)한공의 재고자산 관련 자료이다. 총평균법과 이동평균법에 의한 기말재고 금액은 각각 얼마인가? (순서대로 총평균법, 이동평균법) |
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| | <문제 해설>
1.총평균법
(200*20) + (100*26) + (300*28 ) /600개 = 25원 * 200 = 5,000원
2.이동평균법
03.02 : (200*20) + (100*26) / 300개 = 22원
08.15 : (150*22) + (300*28) / 450개 = 26원 * 200개 = 5,200원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 2. | 다음은 (주)한공의 매출채권 관련 자료이다. 7월 5일자 분개로 옳은 것은? |
 | 1. | (차) 대손상각비 120,000원 (대) 매출채권 120,000원 |
| 2. | (차) 대손충당금 120,000원 (대) 매출채권 120,000원 |
| 3. |  (대) 매출채권 120,000원 |
| 4. |  (대) 매출채권 120,000원 |
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| | <문제 해설>
05.30 : 매출채권 13,500 : 대손충당금 13,500
--------------------> 대손충당금 잔액 (35,000 + 13,500 = 48,500)
07.05 : 대손충당금 48,500원 : 매출채권 120,000원
대손상각비 71,500원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 3. | 다음은 (주)한공의 2018년 주식투자 내역이다. 다음 거래가 2018년 당기순이익에 미치는 영향은 얼마인가? |
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| | <문제 해설>
-단기매매증권 취득 수수료 10,000
+단기매매증권 처분이익 40,000
+단기매매증권 평가이익 25,000
=55,000
[해설작성자 : 멕이] |
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| 4. | 다음은 (주)한공의 2018년말 결산분개 전 외화로 표시된 자산 및 부채 내역이다. 2018년말 환율을 1,000원/＄으로 가정할 경우 손익계산서에 계상할 외화환산이익 및 외화환산손실은 각각 얼마인가? (순서대로 외화환산이익, 외화환산손실) |
 | 1. | 11,000,000원, 39,000,000원 |
| 2. | 45,000,000원, 60,000,000원 |
| 3. | 21,000,000원, 39,000,000원 |
| 4. | 45,000,000원, 73,000,000원 |
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| | <문제 해설>
** 외화환산은 화폐성자산만 해당됩지다.(선급금, 선수금, 선수임대료는 비화폐성자산 입니다.)
구분 18년기말 환산금액 18년 장부금액 차이
정기예금 : 130,000,000 : 169,000,000 : -39,000,000 손실
-> 169,000,000 받을 돈을 130,000,000 으로 외화환산손실
매출채권 : 110,000,000 : 99,000,000 : 11,000,000 이익
-> 99,000,000 받을 돈을 110,000,000 으로 외화환산이익
단기차입금 : 100,000,000 : 110,000,000 : -10,000,000 이익
-> 110,000,000 줄 돈을 100,000,000 으로 외화환산이익
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 5. | 다음 중 수익인식에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 위탁판매의 경우 수탁자에 의한 판매가 이루어진 때에 수익을 인식한다. |
| 2. | 할부판매의 경우 재화가 인도되는 시점에 수익을 인식한다. |
| 3. | 시용판매의 경우 반품예상액을 합리적으로 추정할 수 없다면 재화가 인도되는 때에 수익을 인식한다. |
| 4. | 수강료는 강의기간에 걸쳐 수익으로 인식한다. |
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| | <문제 해설>
1.사용판매의 경우 반품예상액을 합리적으로 추정할 수 없다면 <구매자가 재화의 인수를 공식적으로 수락한 시점 또는 인도된 후 반품기간이 종료된 시점에 인식>
ㄱ.반품예상액을 합리적으로 추정할 수 없는 경우 : 구매자가 재화의 인수를 공식적으로 수락한 시점 또는 인도된 후 반품기간이 종료된 시점에 인식
ㄴ.반품예상액을 합리적으로 추정할 수 있는 경우 : 제품 등의 인도시점에 인식
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 6. | (주)한공은 2018년 1월 1일 기계장치를 6,000,000원에 취득하였다(내용연수 5년, 잔존가치 1,000,000원, 정액법 상각). 2018년말 이 기계장치의 회수가능액을 3,000,000원으로 보아 손상차손을 인식하였다. 2018년에 인식해야 할 감가상각비와 손상차손은 각각 얼마인가? |
| 1. | 감가상각비 1,000,000원, 손상차손 3,000,000원 |
| 2. | 감가상각비 1,000,000원, 손상차손 2,000,000원 |
| 3. | 감가상각비 1,200,000원, 손상차손 3,000,000원 |
| 4. | 감가상각비 1,200,000원, 손상차손 2,000,000원 |
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| | <문제 해설>
1.감가상각비 : (6,000,000 - 1,000,000) * 1/5 = 1,000,000원
2.장부금액 - 감가상각비 - 회수가능액 = 손상차손
6,000,000 - 1,000,000 - 3,000,000 = 2,000,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 7. | (주)한공은 게임 소프트웨어를 개발･판매하는 회사로서 새로운 게임 플랫폼을 개발하기 위한 프로젝트를 연초에 개시하여 6월말에 완료하였다. 관련 내역이 다음과 같을 경우, 12월말 현재 회사의 무형자산상각비는 얼마인가? (단, 회사는 무형자산에 대해 10년간 정액법으로 월할상각한다.) |
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| | <문제 해설>
개발단계에 발생한 비용이 무형자산이 됨.
개발단계 총 600,000 / 10 (감가상각) *6 /12 (월할상각: 연초부터 개시하여 6월말에 완료) = 30,000
*감가상각비 계산시, 월할계산 잘 봐야함
[해설작성자 : 멕이] |
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| 8. | 다음 중 부가가치세 과세대상으로 옳은 것은? (순서대로 구분, 거래내용) |
| 1. | 재화의 공급, ｢국세징수법｣상 공매로 인한 재화양도 |
| 2. | 재화의 수입, 국내 판매를 위한 명품가방의 수입 |
| 3. | 재화의 공급, 귀농농부가 재배한 특용작물(버섯)판매 |
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| | <문제 해설>
1.<국세징수법> 제61조에 따른 공매로 재화를 양도하는 것은 재화의 공급으로 보지 않는다.
3.특용작물(버섯)판매는 면세이다.
4.근로계약에 따른 근로의 제공은 부가가치세 과세대상이 아니다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 9. | 다음 자료를 토대로 (주)한공의 2018년 제2기 예정신고기간(7.1.~9.30.)의 부가가치세 과세표준을 구하시오. |
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| | <문제 해설>
09.11 : 거래처에 무상으로 제공한 견본품(시가)
09.19 : 대가의 지급지연으로 인해 받은 연체이자
************ 과세표준에 포함하지 아니한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 10. | 다음 중 기타소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 뇌물로 받는 금품은 기타소득으로 과세한다. |
| 2. | 상가입주 지체상금은 실제필요경비 대신에 총수입금액의 80%를 필요경비로 적용받을 수 있다. |
| 3. | 법인세법에 따라 기타소득으로 처분된 소득의 수입시기는 그 법인의 해당 사업연도의 결산확정일이다. |
| 4. | 복권에 당첨되어 받는 금품은 원천징수로 과세가 종결된다. |
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| | <문제 해설>
2.상가입주 지체상금이 아닌 주택입주 지체상금은 실제필요경비 대신에 총수입금액의 80%에 해당하는 금액을 필요경비로 적용받을 수 있다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 11. | 다음 중 소득세법상 인적공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 한부모공제와 부녀자공제에 모두 해당되는 경우 한부모공제만 적용한다. |
| 2. | 경로우대공제를 받기 위한 최소한의 나이는 70세이다. |
| 3. | 기본공제대상 직계비속과 그 직계비속의 배우자가 모두 장애인인 경우, 그 직계비속의 배우자에 대하여 기본공제는 적용받지만 장애인공제는 적용받을 수 없다. |
| 4. | 해당 과세기간의 소득금액이 100만원 이하인 거주자의 자녀가 과세기간 종료일인 12월 31일 현재 20세 6개월인 경우, 기본공제대상자가 될 수 있다. |
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| | <문제 해설>
3.직계비속 및 직계비속의 배우가 모두 장애인 경우 그 배우자에 대하여 기본공제 및 추가공제가 모두 적용된다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 12. | 다음 중 소득세법상 근로소득의 원천징수에 대한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 원천징수의무자는 해당 연도의 다음 연도 1월분의 근로소득 또는 퇴직하는 달의 근로소득을 지급할 때에 연말정산을 하여야 한다. |
| 2. | 일용직 근로자가 2인 이상으로부터 근로소득을 지급받는 경우 해당 근로소득을 지급받기 전에 주된 근무지의 원천징수 의무자에게 근무지신고서를 제출해야 한다. |
| 3. | 원천징수의무자는 연말정산에 의하여 원천징수한 소득세를 그 징수일이 속하는 달의 다음달 말일까지 납부해야한다. |
| 4. | 원천징수의무자가 12월분의 근로소득을 다음 연도 2월 말일까지 지급하지 아니한 경우 그 근로소득을 다음 연도 2월 말일에 지급한 것으로 보아 소득세를 원천징수한다. |
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| | <문제 해설>
1.원천징수의무자는 해당 연도의 다음 연도 2월분의 근로소득 또는 퇴직하는 달의 근로소득을 지급할 때에 연말정산을 하여야 한다.
2.일용직 근로자를 제외하고, 2인 이상으로부터 근로소득을 지급받는 경우 해당 근로소득을 지급받기 전에 주된 근무지의 원천징수 의무자에게 근무지신고서를 제출해야한다.
3.원천징수의무자는 연말정산에 의하여 원천징수한 소득세를 그 징수일이 속하는 달의 다음달 10일까지 납부해야 한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 13. | 다음은 제조업을 영위하는 (주)한공의 제5기 사업연도 (2018.1.1.~2018.12.31.)의 손익계산서상 수익항목의 일부이다. 법인세법상 익금은 얼마인가? |
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| | <문제 해설>
국세환급금 이자와 부가가치세 매출세액은 법인세법상 익금에 해당하지 않는다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 14. | 다음은 (주)한공의 제15기(2018.1.1.~2018.12.31.) 사업연도의 법인세 신고를 위한 자료이다. 법인세법상 각 사업연도소득금액은 얼마인가? |
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| | <문제 해설>
당기순이익 1,000,000
1.손급불산입 법인세비용 +200,000
2.손금불산입 벌과금 +70,000
3.익금불산입 단기매매증권평가이익 -30,000
4.손금불산입 비지정기부금 +20,000
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 15. | 다음 중 법인세의 신고와 납부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 내국법인에게 비영업대금의 이익에 해당하는 소득을 지급하는 자는 14% 세율을 적용하여 법인세를 원천징수하여야 한다. |
| 2. | 각 사업연도의 기간이 6개월을 초과하는 법인은 사업연도 개시일부터 6개월간을 중간예납기간으로 하여 중간예납기간이 경과한 날부터 2개월 이내에 그 기간에 대한 법인세를 신고･납부해야 한다. |
| 3. | 외부회계감사대상 법인의 회계감사가 종결되지 아니하여 결산이 확정되지 아니한 경우로서 신고기한 종료일 이전 3일 전까지 신고기한연장신청서를 제출한 경우 신고기간을 1개월의 범위에서 연장 할 수 있다. |
| 4. | 자진납부할 세액이 1천만원을 초과하는 경우에는 납부기한이 지난 날부터 1개월(중소기업은 2개월)이내에 분납할 수 있다. |
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| | <문제 해설>
1.내국법인에게 비영업대금으 이익이 소득을 지급하는 자는 25% 세율을 적용하여 법인세를 원천징수하여야 한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2018년08월18일을 이용해 주셔서 감사합니다.
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