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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 전자문제집 CBT 2017년11월25일| 1. | 다음은 내부회계관리제도 담당 임직원의 대화내용이다. (가)와 (나)에 들어갈 내용으로 옳은 것은? (순서대로 (가), (나)) |
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| | <문제 해설>
이사회는 경영진이 설계.운영하는 내부회계관리제도 전반에 대한 감독책임을 지며,
대표이사는 내부회계관리제도의 설계 및 운영에 대한 최종적인 책임을 진다.
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| 2. | 다음은 (주)한공의 2017년도 매출채권과 대손충당금 계정이다. 기중에 현금으로 회수한 매출채권이 500,000원이고, 기말 결산분개로 계상한 대손상각비가 24,000원 일 때, 2017년도 외상매출액은 얼마인가? (단, (주)한공의 거래는 모두 외상으로 이루 어졌다.) |
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| | <문제 해설>
1.당기 대손처리액
ㄱ.25,000(기초대손충당금) +24,000(대손상각비)-30,000(기말대손충당금) = 19,000원
2.당기 매출채권발생액
ㄱ.550,000(기말) + 19,000(대손) + 500,000(기초) - 500,000(현금회수) = 569,000원
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| 3. | (주)한공은 2017년 1월 1일, 보유중인 화물차(취득원가 860,000원, 감가상각누계액 530,000원, 공정가치 630,000원)를 (주)서울이 보유하고 있는 화물차 (공정가치 700,000원)와 교환하고 현금 170,000원을 지급하였다. 동종자산의 교환에 해당할 때, (주)한공이 취득한 화물차의 취득금액은 얼마인가? (단, 원가 모형을 적용하며 손상차손은 발생하지 않았다.) |
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| | <문제 해설>
차) 차량운반구(취득) 500,000 : 대) 차량운반구(처분) 860,000
차) 감가상각주계액(처분 530.000 : 대) 현금 170.000
* 동종자산의 교환의로 취득한 유형자산의 취득원가는 교환을 위하여
제공한 자산의 장부금액을 기초로 인식하는 처분손익을 인지하지 못한다.
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| 4. | (주)한공의 회계담당자는 2017년도 결산 과정에서 다음과 같이 회계처리가 누락되었음을 발견하였다. 이러한 회계처리 누락이 2017년도 재무제표에 미치는 영향으로 옳은 것은? |
 | 1. | 비용 580,000원 과소계상, 자산 80,000원 과대계상 |
| 2. | 자본 580,000원 과소계상, 부채 500,000원 과소계상 |
| 3. | 수익 580,000원 과대계상, 자산 80,000원 과소계상 |
| 4. | 자산 80,000원 과대계상, 부채 500,000원 과대계상 |
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| | <문제 해설>
17.02.01 : 소모품 20,000 : 소모품비 20,000 비용 감소 : 자산 증가
17.03.01 : 보험료 100,000 : 선급보험료 100,000 비용 증가 : 자산 감소
17.12.31 : 급 여 500,000 : 미지급급여 500,000 비용 증가 : 부채 증가
비용 580,000원 과소계상,
자산 80,000원 과대계상
부채 500,000원 과소계상
자본 580,000원 과대계상
수익과는 무관하다
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| 5. | 다음은 (주)한공의 2017년 12월 31일 재고자산 현황이다. 재고자산평가손실은 얼마인가? (각 제품은 서로 상이하고 관련이 없는 것으로 가정한다) |
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| | <문제 해설>
재고자산 평가를 위한 저거법은 항목별로 적용하고,
총액기준으로 적용할 수 없다.
(현행대체원가는 일반적으로 원재료를 평가하는 경우에 사용된다.)
재고자산 평가 : Min[취득원가,순실현가능가치]
재고자산평가손실은 A제품에서만 발생 : 200,000 - 180,000 = 20,000원
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| 6. | 다음 대화에서 공통적으로 다루고 있는 회계정보의 질적 특성은 무엇인가? |
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| | <문제 해설>
비교가능성은 회계정보를 다른 기간 또는 다른 기업과 비교할 수 있는 질적 특성을 의미한다.
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| 7. | 다음 내용을 토대로 2017년 말 현재 재무상태표상 감가상각누계액과 정부보조금잔액을 계산하면 얼마인가? (순서대로 감가상각누계액, 정부보조금) |
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| | <문제 해설>
1.감가상각누계액 : 800,000 * 2년 / 5년 = 320,000원
2.정부보조금 잔액 : 600,000 - (600,000 * 2년 / 5년) = 360,000원
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| 8. | 다음 중 부가가치세법상 과세대상 거래에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 과세대상 재화의 범위에는 유체물 뿐만 아니라 전기, 가스, 열 등의 자연력도 포함된다. |
| 2. | 건설업의 경우 건설업자가 건설자재의 전부를 부담하는 것은 재화의 공급에 해당한다. |
| 3. | 고용관계에 따라 근로를 제공하는 것은 용역의 공급으로 보지 아니한다. |
| 4. | 사업자가 과세사업과 관련하여 생산한 재화를 자신의 면세사업을 위해 직접 사용하는 것은 재화의 공급에 해당한다. |
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| | <문제 해설>
건설업자의 건설자재 부담은 용역의 공급으로 본다.
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| 9. | 다음 중 부가가치세 신고･납부 및 환급에 대한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 폐업하는 경우 폐업일이 속한 달의 다음달 25일 이내에 과세표준과 세액을 신고･납부하여야한다. |
| 2. | 각 예정신고기간의 환급세액은 예정신고기한 경과 후 15일 이내에 환급하여야 한다. |
| 3. | 영세율을 적용받는 경우에만 조기환급을 받을 수 있다. |
| 4. | 각 과세기간이 끝난 후 30일 이내에 과세표준과 세액을 신고･납부하여야 한다. |
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| | <문제 해설>
2. 각 예정신고기간의 환급세액은 조기환급의 경우를 제외하고는 확정신고시
납부할 세액에서 차감한다.
3. 사업 설비를 신철.취득.확장 또는 증축하는 경우와 재무구조개선계획을
이행 중인 경우에도 조기환급을 받을 수 있다.
4. 사업자는 각 과세기간에 대한 과세표준과 세액을 그 과세기간이 끝난 후 25일 이내에
납세지 관할 세무서장에게 신고.납부하여야 한다.
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| 10. | 다음 중 소득의 종류와 원천징수세율이 잘못 짝지어진 것은? |
| 3. | 서화･골동품의 양도로 발생한 기타소득: 20% |
| 4. | 의료보건용역을 제공함에 따라 발생한 사업소득: 3% |
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| | <문제 해설>
1. 출자공동사업자의 배당소득에 대한 원천징수세율은 25%이다.
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| 11. | 다음은 (주)서울에서 근무하는 한공회 씨(총급여액 70,000,000원)의 연말정산자료의 일부이다. 2017년 연말정산시 적용하여야 할 의료비세액공제액은 얼마 인가? |
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| | <문제 해설>
[(500,000 + 5,000,000) - 70,000,000 * 3%] * 15% = 510,000원
콘택트렌즈 구입비는 1인당 50만원이 한도이고,
미용목적 성형수술비는 공제대상의료비에 포함되지 않는다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 12. | 다음 중 소득세의 신고 및 납부에 대한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 종합소득과세표준이 없거나 결손금이 있는 거주자는 신고의무를 면제한다. |
| 2. | 연말정산되는 사업소득만 있는 거주자도 종합소득세 확정신고를 하여야 한다. |
| 3. | 부동산을 양도한 거주자는 그 양도일이 속하는 달의 말일부터 2개월 내에 양도소득과세표준 예정신고를 하여야 한다. |
| 4. | 주식을 양도한 거주자는 그 양도일이 속하는 달의 말일부터 2개월 내에 양도소득과세표준 예정신고를 하여야 한다. |
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| | <문제 해설>
1.종합소득과세표준이 없거나 결손금이 있는 거주자도 소득세 과세표준 신고의무가 있다.
2.연말정산되는 사업소득(보험모집인 등의 사업소득)만 있는 자는
과세표준확정신고를 하지 아니 할 수 있다.
4.주식을 양도한 경우에는 그 양도일이 속하는 분기
(2018.01.01이후 양도하는 분부터는 반기)의 말일부터 2개월 내에
양도소득과세표준 예정신고를 하여야 한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 13. | 다음 중 법인세법상 소득처분에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 배당･상여 및 기타소득으로 소득처분하는 경우 처분하는 법인에게 원천징수의무가 있다. |
| 2. | 사외유출된 소득이 주주인 법인의 소득금액에 포함되어 있는 경우 배당으로 처분한다. |
| 3. | 기부금 한도초과액은 기타사외유출로 처분한다. |
| 4. | 사외유출된 소득의 귀속자가 불분명한 경우 대표자상여로 처분한다. |
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| | <문제 해설>
사이유출된 소득이 법인(법인주주 포함)의 소득금액에 포함되어 있는 경우 기타사외유출로 처분한다.
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| 14. | 다음은 도소매업을 영위하는 (주)한공의 제21기 사업연도(2017.1.1. ~ 2017.12.31.)의 손익계산서상 수익항목의 일부이다. 법인세법상 익금은 얼마인가? |
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| | <문제 해설>
국세환급금이자 및 지분법평가이익은 법인세법상 <익금>에 해당하지 않는다.
50,000,000 + 4,000,000 + 1,500,000 = 55,500,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 15. | 다음 중 법인세법상 세액공제가 아닌 것은? |
| 4. | 사실과 다른 회계처리로 인한 경정에 따른 세액공제 |
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| | <문제 해설>
고용창출투자세액공제는 조세특례제한법상 세액공제제도이다.
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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2017년11월25일을 이용해 주셔서 감사합니다.
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