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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2016년02월27일

1. 다음은 (주)한공의 2016년 1월 1일의 기계장치 신규 취득 자료 및 결산 관련 자료이다. 결산분개의 (가), (나)에 해당하는 금액과 계정과목으로 옳은 것은?(순서대로 가, 나)          1. 160,000원, 감가상각비      2. 180,000원, 감가상각비      3. 220,000원, 감가상각누계액      4. 400,000원, 감가상각누계액      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 감가상각비: 2,000,000원 ÷ 5년 = 400,000원 감가상각비와 상계할 정부보조금: 감가상각비 × (정부보조금 ÷ 감가상각대상금액) = 400,000원 × (900,000원 ÷ 2,000,000원) = 180,000원 - 분개: (차) 정부보조금 180,000원 (대) 감가상각비 180,000원

2. 다음 중 수익인식에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?      1. 반품가능한 판매의 경우 판매가격이 사실상 확정되었다고 해도 수익을 인식할 수 없다.      2. 성격과 가치가 유사한 재화나 용역간의 교환은 수익을 발생시키는 거래로 회계처리하지 아니한다.      3. 배당금수익은 배당금을 받을 권리와 금액이 확정되는 시점에서 인식한다.      4. 장기간에 걸쳐 판매대가가 유입되는 경우 판매대가의 공정가치는 미래에 받을 현금의 합계액의 현재가치로 측정되고, 현재가치와 명목가치의 차이는 기간에 걸처 매출로 인식한다.      정답 : [4]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 40%        <문제 해설> 장기간에 걸쳐 판매대가가 유입되는 경우 판매대가의 공정가치는 미래에 받을 현금의 합계액의 현재가치로 측정하고, 현재가치와 명목가치의 차이는 기간에 걸쳐 이자수익으로 인식한다.

3. (주)한공의 본사 건물의 일부를 다음과 같은 조건으로 임대하였다.(주)한공은 2016년 3월 1일 계약 시 임대보증금과 임대료를 받고 전액 수입임대료로 잘못 회계처리하였다. 이 회계처리 오류가 결산시까지 수정되지 않았다면 당기순이익에 미치는 영향으로 옳은 것은?          1. 1,200,000원 과대계상      2. 10,000,000원 과대계상      3. 10,200,000원 과대계상      4. 11,200,000원 과대계상      정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 30%        <문제 해설>

4. (주)한공의 건물에 대한 자료는 다음과 같다. 2016년에 인식할 손상차손은 얼마인가?          1. 1,400원      2. 1,600원      3. 2,000원      4. 2,600원      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 2015년 및 2016년 감가상각비 = (10,000원 - 0원) / 10년 × 2 = 2,000원 2016년 12월 31일 장부금액 = 10,000원 - 2,000원 = 8,000원 2016년 12월 31일 회수가능가액 6,400원 2016년 12월 31일 손상차손 = 6,400원 - 8,000원 = 1,600원

5. 다음 중 회계변경과 오류수정에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?      1. 회계변경은 회계정책의 변경과 회계추정의 변경이 있으며, 감가상각방법의 변경은 회계추정의 변경에 해당한다.      2. 회계정책의 변경은 전진적으로 처리하고 회계추정의 변경은 소급적용하되, 회계정책의 변경과 회계추정의 변경으로 구분하기 어려운 경우에는 회계추정의 변경으로 본다.      3. 회계정책의 변경은 일반기업회계기준 등의 개정이나 새로운 회계정책을 적용하는 것이 회계정보의 유용성을 향상킬 수 있는 경우에 한하여 허용한다.      4. 당기에 발견한 전기이전의 오류는 당기손익으로 반영하는 것을 원칙으로 하되, 중대한 오류인 경우에는 기초금액에 반영한다.      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 회계정책의 변경은 소급적용하고 회계추정의 변경은 전진적으로 처리한다.

6. 다음은 (주)한공의 매출채권에 대한 대손 관련 자료이다. 결산분개 후 2016년 손익계산서의 판매비와관리비 항목에 반영되는 금액은 얼마인가?          1. 7,800원      2. 9,000원      3. 20,000원      4. 29,000원      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 대손충당금 추정액: (400,000원 × 1%) + (300,000원 × 5%) + (100,000원 × 10%) = 29,000원 대손충당금 설정액: 대손추정액(29,000원) - 대손충당금 잔액(20,000원) = 9,000원 결산 분개: (차) 대손상각비 9,000원 (대) 대손충당금 9,000원

7. 다음 중 재고자산에 대한 설명으로 옳은 것은?      1. 정상적으로 발생한 감모손실은 영업외비용으로 분류한다.      2. 파손, 부패 등의 사유로 정상가격으로 판매가 불가한 경우의 재고자산평가손실은 영업외비용으로 처리한다.      3. 재고자산의 시가가 취득원가보다 하락한 경우에는 시가를 장부금액으로 한다.      4. 일정기간 사용한 후에 매입 여부를 결정하는 조건의 시송품은 상품의 점유가 이전된 경우 판매자의 재고에서 제외시킨다.      정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> ① 정상적으로 발생한 감모손실은 매출원가에 가산한다. ② 파손, 부채 등의 사유로 정상가격으로 판매가 불가한 경우의 재고자산평가손실은 매출원가에 가산한다. ④ 일정기간 사용한 후에 매입 여부를 결정하는 조건의 시송품은 상품의 점유가 이전되었더라도 매입자가 매입의사를 표시하기 전까지는 판매자의 재고에 포함시킨다.

8. 다음 중 세금계산서(또는 전자세금계산서)에 대하여 옳은 설명을 하는 사람은?          1. 최 택      2. 성덕선      3. 성보라      4. 김정환      정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> ② 공급받는 자의 성명 또는 명칭은 세금계산서의 임의적 기재사항이다. ③ 내국신용장 또는 구매확인서에 의하여 공급하는 재화 등 일정한 영세율 거래는 세금계산서 발급 대상이다. ④ 전자세금계산서 발급명세는 발급일의 다음날까지 국세청장에게 전송하여야 한다.

9. 부가가치세 과세사업을 영위하고 있는 (주)한공의 다음 자료에 의한 2016년 제1기 예정신고기간의 부가가치세 과세표준은? (단, 모든 금액은 부가가치세 별도임)          1. 100,000,000원      2. 110,000,000원      3. 115,000,000원      4. 160,000,000원      정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 50%        <문제 해설> 매출에누리와 매출할인은 공급가액에 포함하지 않으나, 판매장려금은 공급가액에 포함 한다. 타법인주식은 재화가 아니므로 부가가치세 과세대상이 아니다. - 과세표준: 100,000,000원 + 5,000,000 + 10,000,000원 = 115,000,000원

10. 다음 중 원천징수와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은?      1. 다수가 순위경재하는 대회의 입상자에게 상금 10,000,000원을 지급하는 경우 원천징수할 소득세는 400,000원이다.      2. 근로소득에 대해서는 매월 원천징수 후 다음연도 1월분 근로소득 지급시 연말정산을 해야 한다.      3. 출자공동사업자의 배당소득은 원천징수로써 납세의무가 종결되지 않는다.      4. 분리과세대상소득은 별도의 확정신고절차 없이 원천징수로써 납부의무가 종결된다.      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 근로소득에 대해서는 매월 원천징수 후 다음연도 2월분 근로소득 지급시 연말정산한다.

11. 다음 자료에 의하여 거주자 갑의 2016년의 인적공제액을 계산하면 얼마인가?           1. 7,500,000원      2. 8,500,000원      3. 9,500,000원      4. 10,500,000원      정답 : [4]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설>

12. 다음 중 금융소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?      1. 무기명채권의 이자는 그 지급을 받은 날을 수입시기로 한다.      2. 비영업대금의 이익은 그 금액에 상관없이 항상 종합과세된다.      3. 직장공제회 초과반환금은 무조건 분리과세대상이다.      4. 법인세법에 의하여 처분된 배당은 해당 법인의 해당 사업연도의 결산확정일을 수입시기로 한다.      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 비영업대금의 이익은 조건부 종합과세대상이므로 금융소득의 합계액이 2,000만원을 초과하는 경우에만 종합과세된다.

13. 다음은 법인세상 세액공제에 대한 설명으로 옳은 것은?      1. 외국납부세액공제는 국가별 한도방식과 일괄한도방식 중 납세자가 선택하여 적용할 수 있다.      2. 외국납부세액공제 한도를 초과하는 외국납부세액은 다음 사업연도 개시일부터 5년간 이월공제 가능하다.      3. 재해손실세액공제는 천재지변 기타 재해로 인하여 사업용 자산가액의 10% 이상을 상실하는 경우에 적용받을 수 있다.      4. 사실과 다른 회계처리로 인한 경정에 따른 세액공제와 재해손실세액공제는 이월공제가 허용되지 않는다.      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> ① 외국납부세액공제한도는 국가별 한도방식만을 적용한다. ③ 재해손실세액공제는 사업용 자산가액의 20% 이상을 상실하는 경우에 적용받을 수 있다. ④ 사실과 다른 회계처리로 인한 경정에 따른 세액공제는 5년간 이월공제 가능하다.

14. 다음은 (주)한공의 제10기(2016. 1. 1. ~ 2016. 12. 31.) 사업연도 법인세 신고를 위한 자료이다. (주)한공의 법인세법상 각 사업연도 소득금액은 얼마인가?           1. 8,000,000원      2. 8,400,000원      3. 12,000,000원      4. 13,400,000원      정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 10,000,000원 + 2,000,000원 + 500,0000원 - 700,000원 + 500,000원 - 300,000원 = 12,000,000원

15. 다음 중 법인세법상 세무조정 및 소득처분으로 옳지 않은 것은?(단, 해당 항목은 손익계산서에 계상되어 있음)      1. 상각범위액을 초과하는 감가상각비 : 손금불산입(유보)      2. 국세 ㆍ 지방세 과오납금에 대한 환급금 이자 : 익금불산입(기타)      3. 채권자불분명사채이자 중 원천징수세액을 제외한 금액 : 손금불산입(기타사외유출)      4. 임원에게 급여규정상 한도액을 초과하여 지급한 상여금 : 손금불산입(상여)      정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 채권자불분명사채이자는 손금불산입하여 원천징수세액은 기타사외유출로, 잔액은 대표자 상여로 소득처분한다.

TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2016년02월27일을 이용해 주셔서 감사합니다.