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TAT 2급 필기 기출문제 및 CBT 2015년11월29일| 1. | 다음은 도매업을 영위하는 (주)한공의 본사 건물 화재보험증서의 일부이다. (주)한공은 화재보험 가입 시 보험료를 전액 현금으로 지급하였다. 화재보험료에 대하여 적절히 회계처리할 경우 (주)한공의 2015년 재무제표에 미치는 영향을 올바르게 지적한 사람은? |
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| | <문제 해설>
회계처리(월할계산 시)
(차) 보험료 2,000,000원(판매비와관리비의 증가) (대) 현금 2,400,000원(자산의 감소)
선급보험료 400,000원(자산의 증가)
➜ 당기순이익과 자본이 감소하고, 판매비와관리비는 증가한다.
화재보험료는 비용처리하므로 본사 건물 취득원가를 증가시키지 않으며, 감가상각누계액과도 무관하다. |
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| 2. | 다음은 (주)한공의 2015년 12월 31일 수정 전 잔액시산표의 일부와 결산정리사항을 나타낸 것이다. 결산정리사항 반영 후 재무상태표상 대손충당금과 손익계산서상 대손상각비는 얼마인가?(순서대로 대손충당금, 대손상각비) |
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정답율 : 알수없음
| | <문제 해설>
대손 발생 시
(차) 대손충당금 100,000원
대손상각비 400,000원
(대) 매출채권 500,000원
기말 대손충당금 설정 시
(차) 대손상각비 225,000원 (대) 대손충당금 225,000원
*기말대손충당금 = (5,000,000원 - 500,000원) × 5% = 225,000원 |
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| 3. | 재무제표의 신뢰성에 관한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 외부 회계감사는 재무제표의 신뢰성을 높일 수 있다. |
| 2. | 기업의 내부회계관리제도는 재무제표의 신뢰성을 높일 수 있다. |
| 3. | 재무제표가 신뢰성을 갖기 위해서는 회계정보가 적시에 제공되어야 한다. |
| 4. | 신뢰성은 표현충실성, 검증가능성, 중립성과 관련이 있다. |
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정답율 : 알수없음
| | <문제 해설>
적시성은 목적적합성과 관련된 특성이다. 재무제표가 신뢰성을 갖기 위해서는 그 정보가 나타내고자 하는 대상을 충실히 표현하고 있어야 하고(표현의 충실성), 객관적으로 검증 가능하여야 하며(검증가능성), 중립적(중립성)이어야 한다. |
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| 4. | 다음은 (주)한공의 2015년 12월 연말연시 선물 구입계획서의 일부이다. 선물구입액에 대한 회계처리를 할 때, 차변계정으로 옳은 것은?(순서대로 가, 나, 다) |
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정답율 : 알수없음
| | <문제 해설>
(가) 매출거래처 선물용 : 접대비
(나) 불우청소년 선물용 : 기부금
(다) 생산직종업원 선물용 : 복리후생비 |
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| 5. | 도매업을 영위하는 (주)한공은 사업 확장에 따라 2015년 상반기에 본사 건물을 리모델링(건물의 내용연수가 연장됨)하고 소요된 비용을 수선비로 회계처리하였다. 이 회계처리가 2015년 재무제표에 미치는 영향으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 본사 건물 감가상각비와 감가상각누계액이 과소 계상된다. |
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| | <문제 해설>
본사 건물 리모델링으로 내용연수가 연장되었으므로 자본적 지출이다. 자본적 지출을 수선비로 처리한 것은 잘못된 회계처리이다.
이로 인하여 비용(판매비와관리비)은 과대 계상(수선비가 감가상각비 증가액보다 큼)되고 당기순이익은 과소 계상된다. 또한 본사 건물 취득금액과 감가상각누계액이 과소 계상된다. |
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| 6. | 도ㆍ소매업을 영위하는 (주)한공이 보유하고 있는 유가증권 회계처리로 옳은 것은? |
| 1. | 단기매매증권평가손익은 영업외손익에 해당한다. |
| 2. | 매도가능증권평가손익은 당시 손익에 영향을 미친다. |
| 3. | 매도가능증권처분손익은 기타포괄손익누계액에 반영한다. |
| 4. | 단기매매증권의 취득과 관련된 매입수수료는 취득원가에 가산한다. |
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| | <문제 해설>
② 매도가능증권평가손익은 기타포괄손익누계액에 영향을 미친다.
③ 매도가능증권처분손익은 영업외손익으로 인식된다.
④ 단기매매증권의 취득과 관련된 매입수수료는 비용으로 처리한다. |
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| 7. | 도매업을 영위하는 (주)한공의 다음 자료로 판매비와관리비를 계산하면 얼마인가? |
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| | <문제 해설>
판매비와관리비: 종업원 작업복(복리후생비) + 자동차세(세금과공과)
= 100,000원 + 30,000원 = 130,000원
재고자산 매입 운반비는 취득원가에 가산하고, 은행차입금 이자는 영업외비용이다. |
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| 8. | 효과적인 내부회계관리제도에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 기업운영의 효율성 및 효과성이 확보된다. |
| 4. | 내부회계관리제도 운영을 외부 회계감사인에게 위탁하는 것이 효과적이다. |
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| | <문제 해설>
내부회계관리제도는 조직 내 모든 구성원들에 의해 운영되어야 한다. |
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| 9. | 다음 중 부가가치세법상 과세표준에 포함되는 것은? |
| 1. | 공급에 대한 대가의 지급이 지체되었음을 이유로 받는 연체이자 |
| 2. | 재화 또는 용역의 공급과 직접 관련되지 아니하는 국고보조금과 공공보조금 |
| 3. | 공급에 대한 대가를 약정기일 전에 받았다는 이유로 사업자가 당초의 공급가액에서 할인해 준 금액 |
| 4. | 재화를 공급하고 대가의 일부로 받는 운송비와 포장비 |
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| | <문제 해설>
대가의 일부로 받는 운송비와 포장비는 과세표준에 포함된다. |
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| 10. | 다음 중 재화의 수입과 관련된 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 수출신고가 수리된 물품으로서 선적되지 아니한 물품을 보세구역에서 반입하는 경우는 재화의 수입에 해당하지 아니한다. |
| 2. | 동일한 보세구역 내에서 재화 ㆍ 용역을 공급하는 것은 재화 ㆍ 용역의 공급으로 본다. |
| 3. | 외국에서 보세구역으로 재화를 반입하는 것은 재화의 수입에 해당한다. |
| 4. | 사업자가 보세구역 안에서 보세구역 밖의 국내에 재화를 공급하는 경우가 재화의 수입에 해당할 때에는 수입신고수리일을 재화의 공급시기로 본다. |
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| | <문제 해설>
외국에서 보세구역에 재화를 반입하는 것은 재화의 수입에 해당하지 아니한다. |
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| 11. | 다음은 부가가치세 과세사업자인 (주)한공의 세금계산서 발급내역이다. 이 중 세금계산서를 잘못 발급한 것은? |
| 1. | (주)한공은 4월 5일 계약금 10만원(매매대금의 10%)을 받고 그와 동시에 10만원에 대한 세금계산서를 발급하였다. 주문한 상품은 6월 5일에 인도할 예정이다. |
| 2. | (주)한공은 4월 27일 상품을 인도하고 대금은 2개월 후에 받기로 하였다. (주)한공은 6월 27일에 대금을 받으면서 그와 동시에 세금계산서를 발급하였다. |
| 3. | (주)한공은 4월 6일과 4월 25일에 두 번 상품을 공급하고 5월 10일에 월합계세금계산서(작성연월일 : 4.30.)를 발급하였다. |
| 4. | (주)한공은 5월 2일에 상품을 공급하고 세금계산서의 작성연월일을 5월 2일로 기재하여 6월 10일에 세금계산서를 발급하였다. |
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| | <문제 해설>
4월 27일에 상품을 외상으로 판매한 경우 인도일을 공급시기로 하므로 대금을 받는날에 세금계산서를 발급할 수 없다. |
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| 12. | 다음 중 소득세와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 확정신고기간은 다음연도 5월 1일부터 5월 31일(성실신고확인대상사업자는 6월 30일)까지 이다. |
| 2. | 거주자가 사망한 경우의 소득세 과세기간은 1월 1일부터 사망한 날까지로 한다. |
| 3. | 원천징수에는 예납적 원천징수와 완납적 원천징수가 있다. |
| 4. | 비거주자는 국내외 모든 소득에 대해 소득세 납세의무가 있다. |
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| | <문제 해설>
비거주자는 국내원천소득에 대해 소득세 납세의무가 있다. |
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| 1. | 이연퇴직소득을 연금수령하는 경우의 연금소득 |
| 4. | 천재지변이나 그 밖의 부득이한 사유로 인출하는 경우의 연금소득 |
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| | <문제 해설>
공적연금 관련법에 따라 받는 유족연금은 비과세되나, 그 밖의 연금소득은 비과세대상이 아니다. |
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| 14. | 다음 중 소득세법상 기타소득에 해당하지 않는 것은? |
| 1. | 계약의 위약 또는 해약에 따라 부당이득을 반환받고 그에 따라 지급받은 이자 |
| 4. | 지역권ㆍ지상권을 설정하거나 대여하고 받는 금품 |
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| | <문제 해설>
저축성보험의 보험차익은 이자소득에 해당한다. |
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| 15. | 다음 자료를 이용하여 거주자 김한공씨의 2015년 종합소득산출세액을 계산하면 얼마인가?(단, 종합소득과세표준이 1,200만원 이하인 경우 세율은 6%이다.) |
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| | <문제 해설>
종합소득금액 : 30,000,000원
(금융소득의 합계액이 2,000만원 이하이므로 무조건종합과세대상만 종합과세함)
종합소득과세표준 : 30,000,000원 - 20,000,000원 = 10,000,000원
종합소득산출세액 : 10,000,000원 × 6% = 600,000원 |
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