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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 전자문제집 CBT 2021년10월16일| 1. | 다음은 (주)한공의 매출채권 대손 관련 자료이다. 2021년 기말 매출채권 잔액은 얼마인가? |
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| 2. | 다음 중 재고자산의 평가에 관한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 재고자산의 시가가 취득원가보다 낮은 경우에는 저가법을 사용하여 재고자산의 장부금액을 결정한다. |
| 2. | 재고자산의 시가가 장부금액 이하로 하락하여 발생한 평가손실은 재고자산의 차감계정으로 표시하고 매출원가에서 가산한다. |
| 3. | 제품을 저가법으로 평가하는 경우 시가는 현행대체원가로 한다. |
| 4. | 완성될 제품이 원가 이상으로 판매될 것으로 예상하는 경우에는 그 생산에 투입하기 위하여 보유하는 원재료에 대해서 저가법을 적용하지 않는다. |
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| 3. | 다음은 (주)한공의 기계장치 관련 자료이다. 이에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
 | 1. | 2019년 말 장부금액은 3,000,000원이다. |
| 2. | 2019년에 인식한 손상차손 금액은 1,000,000원이다. |
| 3. | 2020년에 인식한 감가상각비는 375,000원이다. |
| 4. | 2021년에 인식할 손상차손환입액은 950,000원이다. |
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| 4. | 다음은 (주)한공의 당기 중 연구개발 지출 관련 자료이다. 기말 현재 재무상태표상자산과 손익계산서상 당기 비용으로 계상될 금액은 각각 얼마인가? |
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| 5. | 다음은 (주)한공의 사채발행 관련 자료이다. 2022년에 손익계산서에 계상할 총 이자비용은 얼마인가? |
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| | <문제 해설>
2021년에 계상할 총 이자비용 = 사채발행금액(950,000원) × 유효이자율(12%) = 114,000원
2021년 사채할인발행차금 상각액 = 총 이자비용(114,000원) - 액면이자(100,000원) = 14,000원
2021년말 사채 장부금액 = 950,000원 + 14,000원 = 964,000원
2022년에 계상할 총 이자비용 = 2022년초 사채 장부금액(964,000원) × 유효이자율(12%) = 115,680원
[해설작성자 : 와하비] |
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| 6. | 다음은 (주)한공의 외화 차입금 내역과 환율변동표이다. 이에 대한 설명으로 옳은 것은? |
 | 1. | 2020년에 외화환산손실이 500,000원 발생하였다, |
| 2. | 2020년 기말 외화장기차입금은 6,000,000원이다. |
| 3. | 2021년에 외환차손이 300,000원 발생하였다. |
| 4. | 2021년에 외화환산손실이 100,000원 발생하였다. |
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| 7. | 전기에 취득하여 사용 중인 기계장치의 잔존가치 추정치가 변경되었다. 이와 관련한 회계처리로 옳은 것은? |
| 1. | 재무정보의 기간별 비교가능성 유지를 위해 변경된 잔존가치 추정치를 반영하지 않는다. |
| 2. | 당기와 당기 이후 기간에 변경된 추정치를 반영하여 감가상각비를 인식한다. |
| 3. | 변경된 잔존가치 추정치를 기초로 전기에 인식한 감가상각비를 소급하여 계상하고 그 누적효과를 기초이익잉여금에 반영한다. |
| 4. | 변경된 잔존가치 추정치를 기초로 전기에 인식한 감가상각비를 소급하여 계상하고 그 누적효과를 당기 손익계산서에 반영한다. |
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| 8. | 부가가치세법상 일반과세자의 예정신고납부에 관련하여 옳지 않은 것은? |
| 1. | 직전 과세기간 공급가액의 합계액이 1억5천만원 이상인 법인사업자는 예정신고 납부의무가 있다. |
| 2. | 휴업 또는 사업부진으로 인하여 각 예정신고기간의 공급가액 또는 납부세액이 직전 과세 기간의 공급가액 또는 납부세액의 1/3에 미달하는 일반과세자는 예정신고 납부를 선택 할 수 있다. |
| 3. | 예정고지세액이 30만원 미만인 경우 징수하지 아니한다. |
| 4. | 개인사업자는 예정신고시 신용카드매출전표 발행세액공제를 적용받을 수 없다. |
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| 9. | 다음은 개인사업자인 한공실업(의류제조업)의 거래내용이다. 2021년 제2기 부가가치세 매출세액에서 공제받을 수 있는 매입세액은 얼마인가? (단, 필요한 세금계산서는 적법하게 수취하였다.) |
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| 10. | 다음은 제조업을 영위하는 개인사업자(복식부기의무자) 김한공 씨의 2021년 손익계산서에 반영된 자료이다. 소득세차감전순이익이 100,000,000원인 경우 한공인 씨의 2021년 사업소득금액을 계산하면 얼마인가? (단, 세부담 최소화를 가정한다.) |
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| 11. | 다음 중 소득세법상 근로소득의 원천징수 및 연말정산에 관한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 원천징수의무자가 매월분의 근로소득을 지급할 때에는 6%의 세율로 소득세를 원천징수 한다. |
| 2. | 원천징수의무자는 해당 과세기간의 다음 연도 1월분의 급여 지급시 연말정산을 해야 한다. |
| 3. | 원천징수의무자가 12월분의 근로소득을 다음 연도 2피월 말일까지 지급하지 아니한 경우에는 그 근로소득을 다음 연도 2월 말일에 지급한 것으로 보아 소득세를 원천징수한다. |
| 4. | 일용근로자의 근로소득은 소득 지급 시 원천징수된 후 다음 연도에 연말정산을 통하여 확정된다. |
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| 12. | 다음 중 소득세의 신고･납부 및 원천징수에 대한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 비영업대금에 대한 이자소득의 원천징수세율은 14%이다. |
| 2. | 슬롯머신 등을 이용하는 행위에 참가하여 받는 당첨금품은 무조건 종합과세되는 기타 소득에 해당한다. |
| 3. | 거주자가 국외이전을 위하여 출국하는 경우 출국일의 전날까지 확정신고를 하여야 한다. |
| 4. | 공적연금소득만 있는 자는 확정신고의 의무가 있다. |
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| 13. | 다음 중 제조업을 영위하는 법인의 법인세법상 업무용승용차 관련 비용에 대한 내용으로 옳지 않은 것은? (단, 해당 승용차는 업무전용자동차보험에 가입한 것으로 가정한다.) |
| 1. | 업무용 승용차는 정액법을 감가상각방법으로 하고 내용연수를 년으로 하여 계산한 금액을 손금산입하여야 한다. |
| 2. | 업무용승용차 관련비용이 1천만원 (12개월 기준) 이하인 경우에는 운행기록부의 작성없이도 전액이 업무사용금액인 것으로 인정받을 수 있다. |
| 3. | 업무용승용차 관련비용 중 업무사용금액에 해당하지 아니하는 비용은 손금불산입하고 상여등으로 소득처분한다. |
| 4. | 해당 법인의 거래처 방문을 위하여 주행한 거리는 업무용 사용거리로 인정받을 수 있지만 출퇴근 거리는 업무용 사용거리로 인정받을 수 없다. |
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| 14. | 다음은 제조업을 영위하는 (주)한공의 손익계산서상 세금과공과 계정의 내역이다. 각 사업연도 소득금액을 계산할 때 손금불산입으로 세무조정하여야 할 총액은 얼마인가? (단, 사업연도 월수는 12개월이다.) |
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| 15. | 다음은 (주)한공의 제11기 사업연도(2021.1.1.~2021.12.31.)의 자료이다. 이 자료를 토대로 (주)한공의 외국납부세액공제액을 구하면 얼마인가? |
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| | <문제 해설>
(1) 외국납부세액: 6,000,000원
(2) 한도액: 20,000,000원 × 50,000,000원/200,000,000원 = 5,000,000원
(3) 외국납부세액 공제액: MIN[(1), (2)]＝5,000,000원
[해설작성자 : 별이빛나는밤에] |
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