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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 전자문제집 CBT 2020년10월17일| 1. | 다음 자료를 토대로 (주)한공의 유형자산 손상차손을 계산하면 얼마인가? |
정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
감가상각비누계액 : 20,000,000원 / 10년 = 2,000,000원 * 2년 = 4,000,000원
장부금액 : 20,000,000 - 4,000,000 = 16,000,000원
회수가능액 : Max [처분가치, 사용가치] : 15,000,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 2. | (주)한공은 2020년 9월 7일 태풍으로 인해 상품이 소실되는 피해를 입었다. 다음 자료에 의해 재해손실로 인식할 상품 피해액을 추정하면 얼마인가? |
정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
매출원가 : 2,600,000,000 / 130% = 2,000,000,000원
태풍피해 전 재고금액 : 500,000,000 + 1,800,000,000 - 2,000,000,000 =300,000,000원
태풍피해 후 상품원가 : 100,000,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 3. | 다음은 (주)한공의 주식발행 관련 자료이다. 이에 대한 회계처리로 옳은 것은? |
 | 1. |  |
| 2. |  |
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정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
대) 자본금 : 1주당 액면금액 5,000원 * 주식수 1,000주 = 5,000,000원
차) 발행금액 : 1주당 발행금액 4,000원 * 주식수 1,000주 = 4,000,000원 중 수수료차감
주식발행초과금 : 100,000원
주식할인발행차금 : 1,100,000원
주식발행관련비용 200,000원은 주식발행초과금에서 우선 차감하고, 잔액을 주식할인발행차금으로 인식한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 4. | 다음은 (주)한공의 기계장치 취득 관련 자료이다. 2020년 1월 10일의 회계처리로 옳은 것은? |
 | 1. |  |
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| 4. |  |
정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
20.01.01 : 보통예금 10,000,000 : 정부보조금 10,000,000
20.01.10 : 기계장치 20,000,000 : 보통예금 20,000,000
보조금차감 10,000,000 : 보조금차감 10,000,000
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 5. | 다음은 (주)한공의 연구개발활동 관련 자료이다. 2020년 손익계산서상 비용으로 계상하여야 할 금액은 얼마인가? |
정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
손익계산서상 비용으로 계상될 금액
연구단계에서 발생한 지출 : 500,000원
개발단계에서 발생한 지출 : 800,000 - 200,000 = 600,000원
무형자산 감가상각비 : 200,000 / 10년 * 6개월 / 12개월 = 10,000원
500,000 + 600,000 + 10000 = 1,110,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 6. | 다음은 (주)한공의 사채 관련 자료이다. 이를 통해 알 수 있는 내용은? |
 | 3. | 유효이자율은 8%, 액면이자율은 10%이다. |
| 4. | 매기말 사채할인발행차금 상각액은 감소한다. |
정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
20.12.31 이자를 현금으로 지급하고, 결산에 반영하다.
차) 이자비용 95,026원 / 대) 현금 80,000원 ; 사채할인발행차금 15,026
매기말 사채할인발행차금 상각액은 증가하며
상각액을 사채 장부금액에 가산하므로 사채장부금액과 이자비용도 증가한다.
유효이자율 = 95,026 / 950,263 = 10%
액면이자율 = 80,000 / 1,000,000 = 8%
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 7. | (주)한공은 확정기여형(DC형) 퇴직연금에 가입되어 있다. 본사 직원에 대한 퇴직연금을 다음과 같이 보통예금에서 이체하여 납입할 경우 올바른 회계처리는? |
 | 1. | (차) 퇴직연금운용자산 12,000,000원 (대) 퇴직급여충당부채 12,000,000원 |
| 2. | (차) 퇴직연금운용자산 12,000,000원 (대) 보통예금 12,000,000원 |
| 3. | (차) 퇴직급여 12,000,000원 (대) 퇴직급여충당부채 12,000,000원 |
| 4. | (차) 퇴직급여 12,000,000원 (대) 보통예금 12,000,000원 |
정답 : [4]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 55%
| | <문제 해설>
확정기여형(DC형) 퇴직연금 납입이므로, 비용(퇴직급여)으로 인식한다.
차) 퇴직급여 12,000,000원 : 대) 보통예금 12,000,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 8. | 다음 중 부가가치세법상 과세거래에 대한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 사업자가 사업을 위하여 증여하는 것으로서 재난 및 안전관리 기본법의 적용을 받아 특별재난지역에 공급하는 물품은 재화의 공급으로 보지 아니한다. |
| 2. | 매입세액을 공제받지 못한 상품을 거래처에 증정한 경우 재화의 공급으로 본다. |
| 3. | 저당권의 목적으로 부동산을 제공하는 것은 재화의 공급으로 본다. |
| 4. | 자기가 주요자재의 전부를 부담하고 상대방으로부터 인도받은 재화를 가공하여 새로운 재화를 만드는 가공계약에 따라 재화를 인도하는 것은 재화의 공급으로 보지 아니한다. |
정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
2. 매입세액공제를 받지 못하였으므로 재화의 공급에 해당하지 않는다.
3. 담보 제공은 재화의 공급으로 보지 않는다.
4. 자기가 주요자재를 전부 부담하고, 상대방으로부터 인도받은 재화를 가공하여
새로운 재화를 만드는 가공계약에 따라 재화를 인도하는 것은 재화의 공급이다.
1. 사업자가 사업을 위하여 증여하는 것으로
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재난 및 안전관리 기본법의 적용을 받아 특별재난지역에
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공급하는 물품은 재화의 공급으로 보지 않는다.
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[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 9. | 다음은 개인사업자인 한공기업(가구제조업)의 거래내용이다. 2020년 제2기 부가가치세 매출세액에서 공제받을 수 있는 매입세액은 얼마인가? (단, 필요한 세금계산서는 적법하게 수취하였다.) |
정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
접대비 지출
업무용 승용차 구입
공장부지(토지) 지출
불공제 대상입니다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 10. | 다음 중 소득세법상 근로소득 및 퇴직소득에 대한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 일용근로자에 대한 근로소득공제액은 1일 10만원으로 한다. |
| 2. | 근로소득 중 급여는 근로를 제공한 날을 수입시기로 한다. |
| 3. | 종업원 또는 대학의 교직원이 지급받는 직무발명보상금은 연 1,000만원 이하의 금액을 비과세한다. |
| 4. | 사용자 부담금을 기초로 하여 현실적 퇴직을 원인으로 지급받는 소득은 그 소득을 지급받은 날을 수입시기로 한다. |
정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
1. 일용직근로자에 대한 근로소득공제액은 1일 15만원을 비과세 한다.
3. 종업원 또는 대학의 교직원이 지급받는 직무발명보상금은 연 500만원 이하의 금액을 비과세 한다.
4. 사용자 부담금을 기초호 하여 현실적 퇴직을 원인으로 지급받는 소득은 퇴직을 한 날을 수입시기로 한다.
2. 근로소득 중 급여는 근로를 제공한 날을 수입시기로 한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 11. | 다음은 거주자인 김한공 씨의 2020년 소득 내역이다. 이를 토대로 원천징수된 소득세를 계산하면 얼마인가? 단, 관련 소득은 소득세법에 따라 적법하게 원천징수 되었다. |
정답 : [4]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
비상장주식 양도소득, 부동산임대소득 은 원천징수 대상이 아니다.
비영업대금의 이익 = 10,000,000 * 25% = 2,500,000원
은행정기예금 이자 = 2,000,000 * 14% = 280,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 12. | 다음은 (주)한공에서 근무하는 김한공 씨가 2020년에 지출한 교육비 내역이다. 김한공 씨의 세액공제대상 교육비 지출액을 계산하면 얼마인가? |
정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
대학원교육비는 본인만 해당되고,
취학 후 자녀는 학원 교육비 세액공제가 되지 않는다.
본인 대학원 교육비 : 7,000,000원
차녀 방과후 수강료 : 2,000,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 13. | 다음 중 우리나라 법인세의 특징에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 순자산 증가설을 채택하고 있어 내국법인의 국외원천소득에 대해서도 법인세가 과세된다. |
| 2. | 법인세의 과세대상 소득은 각 사업연도의 소득, 청산소득, 토지 등 양도소득, 미환류소득이 있다. |
| 3. | 영리외국법인은 국내원천소득에 한하여 각 사업연도 소득에 대한 납세의무가 있다. |
정답 : [4]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
구분 각사업연도 소득
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내국 영리법인 국내.외 모든 소득
내국 비영리법인 국내.외 수익사업에서 발생한 소득
외국 영리법인 국내 모든 소득
외국 비영리법인 국내 수익사업에서 발생한 소득
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비영리법인도 수익사업에서 발생한 소득에 대해서는 법인세 납세의무가 있음
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 14. | 제조업을 주업으로 하는 영리내국법인 (주)한공의 제10기 사업연도(2020. 1. 1. ~ 2020. 12. 31.)의 세무조정으로 올바른 것은? (단, 각 세무조정은 상호 독립적이며 소득처분은 고려하지 않음.) |
| 1. | 제9기에 납부하고 손금산입하였던 재산세 중 과오납 환급금 50,000,000원과 그 환급금에 대한 이자 300,000원을 제10기에 수령하고, 이를 전액 손익계산서에 잡이익 계정으로 회계처리하였다.
<익금불산입> 재산세 환급금과 그 환급금 이자 50,300,000원 |
| 2. | 제10기에 건물을 임대하고 임대보증금 100,000,000원을 수령하였다. (주)한공은 차입금 과다법인에 해당하며 임대보증금을 재무상태표에 부채 계정으로 회계처리하였다.
<익금산입> 임대보증금의 간주익금 200,000원 |
| 3. | 제10기에 징벌적 목적의 손해배상금 15,000,000원을 손익계산서에 비용으로 회계처리하였다. 이 중 실제발생액이 분명한 손해액을 초과하여 지급한 금액은 6,000,000원이다.
<손금불산입> 손해배상금 6,000,000원 |
| 4. | 제10기에 임원에게 상여금 30,000,000원을 지급하고 손익계산서에 인건비로 회계처리하였다. 이사회결의로 사전에 결정된 급여지급기준에 의한 임원 상여금은 25,000,000원이다.
<손금불산입> 임원상여금 30,000,000원 |
정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
1.회계 : 차) 과오납 환급금 ; 이자수익 / 대) 잡이익
-> 재산세 환급금은 익금항목이므로 세무조정이 필요없다.
-> 재산세 환급금 이자는 익금항목이 아니므로 <익금불산입> 재산세 환급금 이자 300,000원
2. (주)한공은 부동산임대업이 주업이 아니라 제조업이 주업이므로 간주익금에 개한 세무조정을 하지 않는다.
3. 회계 : 차) 손해배상금 15,000,000 / 대) 현금 15,000,000
-> 이 중 실제발생액이 분명한 손해액을 초과하여 지급한 금액은 6,000,000
<손금불산입> 손해배상금 6,000,000원
4. 회계 : 차) 임원상여 30,000,000 / 대) 현금
-> 급여지급기준에 의한 임원 상여금(25,000,000원) 초과금액은 손금불산입항목이다.
<손금불산입> 임원상여금 5,000,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 15. | 다음은 중소기업인 (주)한공의 제20기 사업연도(2020. 1. 1. ~ 2020. 12. 31.) 법인세액 계산에 관련된 자료이다. 법인세 차감납부할 세액을 계산하면 얼마인가? |
정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
공익신탁의 신탁재산에서 생기는 소득: -20,000,000
이월결손금 : -30,000,000
50,000,000 * 10*% = 5,000,000원
외국납부세액공제 : 2,000,000
기납부세액 : 1,000,000
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2020년10월17일을 이용해 주셔서 감사합니다.
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