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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 전자문제집 CBT 2020년06월13일| 1. | 다음 중 회계오류 수정에 대한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 오류수정은 당기의 재무제표에 포함된 회계적 오류를 당기에 발견하여 이를 수정하는 것을 말한다 |
| 2. | 중대한 오류는 재무제표의 신뢰성을 심각하게 손상할 수 있는 매우 중요한 오류를 말한다. |
| 3. | 당기에 발견한 전기 또는 그 이전 기간의 중대한 오류는 당기 손익계산서에 영업외손익 중 전기오류수정손익으로 보고한다. |
| 4. | 전기 또는 그 이전기간에 발생한 중대한 오류의 수정을 위해 전기 또는 그 이전기간의 재무제표를 재작성하는 경우 각각의 회계기간에 발생한 중대한 오류의 수정금액을 해당 기간의 재무제표에 반영할 필요는 없다. |
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정답률 : 73%
| | <문제 해설>
1. 오류수정은 전기 또는 그 이전의 재무제표에 포함된 회계적 오류를 당기에 발견하여 이를 수정하는 것을 말한다.
2. 중대한 오류는 재무제표의 신뢰성을 심각하게 손상할 수 잇는 매우 중요한 오류를 말한다.
3. 당기에 발견한 전기 또는 그 이전 기간의 중대하지 않은 오류는 당기 손익계산서에 영업외손익 중 전기오류수정손익으로 보고한다.
4. 전기 또는 그 이전기간에 발생한 중대한 오류의 수정을 위해 전기 또는 그 이전기간의 재무제표를 재작성하는 경우 각각의 회계기간에 발생한 중대한 오류의 수정금액을 해당기간의 재무제표에 반영한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 2. | 다음은 (주)한공의 외화거래 관련 자료이다. 2019년 말 결산 시 외화환산손익과 2020년 외화차입금 상환 시 외환차손익은 각각 얼마인가? |
 | 1. | 2019년 결산 시 : 외화환산이익 400,000원
2020년 상환 시 : 외환차익 200,000원 |
| 2. | 2019년 결산 시 : 외화환산이익 500,000원
2020년 상환 시 : 외환차손 300,000원 |
| 3. | 2019년 결산 시 : 외화환산손실 400,000원
2020년 상환 시 : 외환차손 200,000원 |
| 4. | 2019년 결산 시 : 외화환산손실 500,000원
2020년 상환 시 : 외환차익 300,000원 |
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정답률 : 92%
| | <문제 해설>
19.10.31 : 10,000 * 1,100
19.12.31 : 10,000 * 1,050 -> 차입금으로 환율이 50원 하락으로 외화환산이익 500,000원 발생
20.02.15 : 10,000 * 1,080 -> 차입금으로 환율이 30원 상승으로 외환차손 300,000원 발생
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 3. | 다음은 (주)한공의 당기 말 수정전시산표의 일부이다. 당기에 회수한 현금은 얼마인가? (단, 전기 말 매출채권은 1,000,000원, 대손충당금은 40,000원이다.) |
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정답률 : 19%
| | <문제 해설>
당기 현금 회수액 = 매출채권(당기 감소액) - 매출채권(당기 대손확정액) + 전기이전 대손확정액 중 당기 회수액
(10.000.000 - 50.000) + 30,000 = 9,980,000원
1. 매출채권 당기 대손확정액 = 대손충당금 감소액 + 대손상각비 계상액
50,000원 = 40,000 + 10,000
2. 전기이전 대손확정액 중 당기 회수액 = 당기 중 대손충당금 증가액 = 30,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 4. | 다음은 (주)한공의 주식거래 관련 자료이다. 이로 인해 당기손익에 미치는 영향은? |
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정답률 : 50%
| | <문제 해설>
매도가능증권 매입시 거래수수료는 취득원가에 가산
매도가능증권은 자본(기타포괄손익누계액)에 직접 반영.
단기매매증권 평가손익 : 85,000 - 80,000 = 5,000 - 3,000(수수료비용) = 2,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 5. | (주)한공은 다음과 같이 사채를 발행하였다. 이에 대한 올바른 회계처리는? |
 | 1. |  |
| 2. |  |
| 3. |  |
| 4. |  |
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정답률 : 100%
| | <문제 해설>
사채 : 10,000원 * 3,000좌 = 30,000,000원
사채발행금액 : 9,500원 * 3,000좌 = 28,500,000원
사채할인발행차금 = 30,000,000 - 28,500,000 = 1,500,000 + 사채발행비 100,000 = 1,600,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 6. | 다음은 (주)한공의 매출채권 대손 관련 자료이다. 2020년 손익계산서에 반영될 대손상각비는 얼마인가? |
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정답률 : 82%
| | <문제 해설>
대손상각비 = 10,000 + 5,000 - 4,000 = 11,000원
-------------------------------------------------------------
일 자 : 차 변 : 대변 : 비고
-------------------------------------------------------------
20.04.01 : 대손충당금 5,000 :
: 대손상각비 5,000 : 매출채권 10,000 : 대손처리 10,000
-------------------------------------------------------------
20.05.07 : 대손상각비 5,000 : 매출채권 5,000 : 대손처리 5,000
-------------------------------------------------------------
20.07.09 : 현 금 4,000 : 대손충당금 4,000 : 대손회수 4,000
-------------------------------------------------------------
20.12.31 : 대손상각비 1,000 : 대손충당금 1,000 : 매출채권 500,000 * 1%
-------------------------------------------------------------------
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 7. | 다음은 (주)한공의 기계장치 관련 자료이다. 2020년에 인식해야 할 손상차손환입액은 얼마인가? |
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정답률 : 22%
| | <문제 해설>
18.01.01 취득 5,000,000원
18.12.31 감가상각 5,000,000원 / 5년 = 1,000,000원
19.12.31 감가상각 5,000,000원 / 5년 = 1,000,000원 19년 감가상각누계 2,000,000원
------> 유형자산손상차손 3,000,000 - 1,800,000 = 1,200,000원
20.12.31 감가상각 1,800,000 / 3년 = 600,000원
20.12.31 장부금액 1,800,000 - 600,000 = 1,200,000원
손상차손환입액의 한도 = Min[회수가능액, 손상을 인식하지 않았을 경우 기말장부금액]
= Min[ 2,500,000 ; 2,000,000] = 2,000,000dnjs
유형자산손상차손환입액 = 2,000,000 - 1,200,000 = 800,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 8. | 다음 중 부가가치세 과세거래에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 사업을 위하여 대가를 받지 아니하고 다른 사업자에게 인도하거나 양도하는 견본품은 재화의 공급으로 보지 아니한다. |
| 2. | 민사집행법에 따른 경매에 의해 재화를 인도하는 것은 재화의 공급으로 본다. |
| 3. | 고용관계에 따라 근로를 제공하는 것은 용역의 공급으로 보지 않는다. |
| 4. | 자기가 주요자재를 전혀 부담하지 아니하고 상대방으로부터 인도받은 재화를 단순히 가공만 해 주는 것은 용역의 공급으로 본다. |
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정답률 : 84%
| | <문제 해설>
민사집행법에 따른 경매(같은 법에 따른 강제경매, 담보권 실행을 위한 경매와 민법.상법
등 그 밖의 법률에 따른 경매 포함)에 따라 재화를 인도하거나 양도하는 것은 재화의 공급으로
보지 않는다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 9. | 다음은 과세사업을 영위하는 (주)한공의 2020년 제1기 부가가치세 확정신고기간의 자료이다. 이 자료를 이용하여 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가? (단, 주어진 자료의 금액은 부가가치세가 포함되어 있지 않은 금액이며, 세금계산서 등 필요한 증빙서류는 적법하게 발급하였거나 수령하였다.) |
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정답률 : 46%
| | <문제 해설>
토지의 공급, 주택과 부수토지 임대용역은 면세임.
연체이자는 과세표준에 포함하지 아니함.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 10. | 다음 자료를 이용하여 거주자 김한공 씨의 2020년도 종합과세되는 금융소득금액을 계산하면 얼마인가?(단, 아래의 금액은 원천징수하기 전의 금액이며, 원천징수는 적법하게 이루어졌다.) |
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정답률 : 10%
| | <문제 해설>
조건부 종합과세대상 : 23,000,000원
조건부 종합과세대상 금융소득이 20,000,000원을 초과하므로 모두 종합과세한다.
1. 이자소득 : 2,000,000(정기예금이자) + 8,000,000(비영업대금의 이익) = 10,000,000원
2. 배당소득 : 9,000,000(주권상장법인 현금배당) + 4,000,000(집합투자기구로부터의 이익)
+ 330,000(gross-up) = 13,330,000원
2-1. gross-up : Min[본래 gross-up 대상 배당소득 총수입금액, 기본세율적용 금융소득] * 11%
Min[9,000,000, 3,000,000] * 11% = 330,000원
3. 10,000,000(이자소득) + 13,330,000(배당소득) = 23,330,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 11. | 다음 자료는 거주자 김한공 씨의 2020년 소득내역이다. 이 자료를 이용하여 김한공 씨의 2020년도 종합소득금액을 계산하면 얼마인가?(단, 실제 소요된 필요경비는 확인되지 않는 것으로 가정한다.) |
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정답률 : 7%
| | <문제 해설>
복권당첨금은 분리과세한다.
15,000,000(연금소득) + 5,000,000 * (1-60%) + 2,000,000 = 19,000,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 12. | 다음 중 소득세법상 세액공제에 대한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 간편장부대상자가 복식부기로 기장한 경우에는 기장세액공제를 적용받을 수 있다. |
| 2. | 재해손실세액공제는 사업자가 해당 과세기간에 천재지변이나 그밖의 재해로 자산총액의 10% 이상에 해당하는 자산을 상실하여 납세가 곤란하다고 인정되는 경우에 적용된다. |
| 3. | 공제한도를 초과하는 외국납부세액공제액은 해당 과세기간의 다음 과세기간부터 10년 이내에 끝나는 과세기간으로 이월하여 공제받을 수 있다. |
| 4. | 특별세액공제는 근로소득자에게만 적용된다. |
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정답률 : 42%
| | <문제 해설>
2. 사업자가 해당 과세기간에 천재지변이나 그 밖의 재해로 자산총액의 20%이상에 해당하는
자산을 상실하여 납세가 곤란하다고 인정되는 경우에 재해손실세액공제가 적용된다.
3. 공제한도를 초과하는 외국납부세액공제액은 해당 과세기간의 다음 과세기간부터 5년이내에
끝나는 과세기간으로 이월하여 그 이월된 과세기간의 공제한도금액 내에서 공제받을 수 있다.
4. 기부금공제와 표준세액공제는 근로소득자 외에 종합소득자도 적용받을 수 있다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 13. | 다음은 (주)한공의 제10기 사업연도(2020. 1. 1. ~ 2020. 12. 31.) 자동차세 납부와 관련된 회계처리 자료이다. 제10기의 세무조정 및 소득처분으로 옳은 것은? |
 | 1. | <손금불산입> 세금과공과 1,000,000원(기타사외유출) |
| 2. | <손금불산입> 세금과공과 1,000,000원(유보) |
| 3. | <손금산입> 세금과공과 1,000,000원(기타) |
| 4. | <손금산입> 세금과공과 1,000,000원(△유보) |
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정답률 : 40%
| | <문제 해설>
자동차세는 매년 납부하는 세금이므로 납부한 사업연도의 손금에 산입하여야 한다. 따라서 자동차세 납부금액 1,000,000원을 손금산입하고 △유보(과대 계상된 차량운반구의 감액)로 소득처분 한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 14. | 제조업을 영위하는 (주)한공은 제20기 사업연도(2020. 1. 1. ~ 2020. 12. 31.)에 업무용승용차를 취득하였다. 이와 관련한 법인세법상 세무조정에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 업무용승용차는 정액법만을 감가상각방법으로 하고 내용연수는 일률적으로 5년이 적용된다. |
| 2. | 업무용승용차의 감가상각비를 세법상 상각범위액보다 과소계상하는 경우 세무조정이 불필요하다. |
| 3. | 업무용승용차의 감가상각비 중 업무에 사용한 금액은 800만원을 한도로 손금산입한다. |
| 4. | 업무용승용차를 업무전용자동차보험에 가입한 경우, 운행기록 등 작성 ·비치가 없더라도 1,500만원 이내의 업무용승용차 관련비용은 손금으로 인정한다. |
정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 42%
| | <문제 해설>
업무용승용차의 감가상각비를 세법상 상각범위액보다 과소계상하는 경우 손급산입 세무조정이 필요하다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 15. | 다음 중 법인세법상 중간예납에 대한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 법인세 중간예납은 직전 사업연도 납부세액의 50%를 중간예납세액으로 납부하며, 직전 사업연도에 납부세액이 없는 경우는 중간예납의무가 면제된다. |
| 2. | 중간예납세액이 1천만원을 초과하는 경우에는 납부기한이 지난 날부터 3개월 이내에 분납할 수 있다. |
| 3. | 법인은 중간예납기간이 지난 날부터 2개월 이내에 중간예납세액을 납부해야 한다. |
| 4. | 합병으로 신설된 법인의 경우 최초 사업연도에 한하여 중간예납 의무가 없다. |
정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 62%
| | <문제 해설>
1. 직전 사업연도에 납부세액이 없는 경우는 가결산방법에 의해 중간예납세액을 계산하여 납부
2. 중간예납세액이 1천만원을 초과하는 경우에는 납부기한이 지난 날부터 1개월(중소기업은 2개월) 이내에 분납한 수 있다.
4. 신설된 법인의 경우 최초 사업연도에 한하여 중간예납 의무가 없다. 그러나 합병이나 분할에 의하여 신설된 경우에는 중간예납의무가 있다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2020년06월13일을 이용해 주셔서 감사합니다.
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