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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 전자문제집 CBT 2018년06월09일| 1. | 다음은 (주)한공의 2018년도 재무보고에 관한 재무팀장과 사장의 대화내용이다. 이 중 사장의 대화내용과 관련 있는 회계정보의 질적특성으로 알맞은 것은? |
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정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
2019년 예측치를 수정하도록 하는 것은 회계정보의 질적특성 중 피드백가치에 해당한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 2. | (주)한공은 2018년 1월 1일에 기계장치를 취득하는 조건으로 상환의무가 없는 정부보조금을 수령하였다. 기계장치의 취득원가는 2,000,000원(내용연수 10년, 잔존가치 0원)이며, 감가상각방법은 정액법이다. 2018년 손익계산서에 계상될 감가상각비가 90,000원일 경우 취득 시 수령한 정부보조금은 얼마인가? |
정답 : [4]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
20.12.31 감가상각비 = 2,000,000 / 10년 = 200,000원
감가상각비 200,000 : 감가상각누계액 200,000
정부보조금 110,000 : 감가상각비 110,000
* 정부보조금 수령액 = 2,000,000원 - 900,000원 = 1,100,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 3. | 다음 중 내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가에 포함될 수 있는 항목은? |
| 1. | 무형자산이 계획된 성과를 달성하기 전에 발생한 비효율로 인한 손실 |
| 2. | 무형자산 창출에 직접 관련되지 아니한 판매관리비 및 기타 일반경비 지출 |
| 3. | 무형자산 창출 후 이를 운용하는 직원의 교육훈련과 관련된 지출 |
| 4. | 무형자산 창출에 직접 종사한 직원에 대한 급여 |
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정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
다음 항목은 내부적으로 창출한 무형자산의 원가에 포함하지 아니한다.
1. 자산이 계획된 성과를 달성하기 전에 발생한 비효율로 인한 손실과 초기 영업손실
2. 판매비, 관리비 및 일반경비 지출
3. 무형자산을 창출한 이후 이를 운용하는 직원의 교육훈련과 관련된 지출
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 4. | 다음 중 선생님의 질문에 올바른 답변을 한 사람은? |
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정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
경영진과 독립적으로 내부회계관리제도에 대한
평가기능을 수행하는 역할은 감사위원회가 담당한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 5. | 다음은 (주)한공의 총계정원장 일부이다. 자료에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
 | 1. | 결산 시 매출채권에 대한 대손추정율은 2%이다. |
| 2. | 매출채권에 대한 대손 발생 금액은 130,000원이다. |
| 3. | 당기 매출채권의 현금 회수액은 1,300,000원이다. |
| 4. | 손익계산서상 대손상각비는 51,400원이다. |
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정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
당기 대손상각비 = 당기 대손발생액(12월 10일) + 결산일 대손 추정액
= 90,000원 + 51,400원 = 141,400원
[해설작성자 : 정수민] |
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| 6. | 다음은 (주)한공의 퇴직급여충당부채 관련 자료이다. 2018년도 결산 시 추가로 계상할 퇴직급여충당부채 금액은 얼마인가? |
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정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
51,000,000원 - (36,000,000 - 4,000,000) = 19,000,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 7. | (주)한공은 사용 중인 차량운반구를 거래처가 사용하던 기계장치와 교환하면서 현금 600,000원을 지급하였다. 이 때 인식해야 할 유형자산처분손익은 얼마인가? |
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정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
기계장치 2,300,000 : 차량운반구 5,000,000
감가상각누계액 3,000,000 : 현금 600,000
유형자산처분손실 300,000 :
비화폐성자산과 교환을 통해 취득한 유형자산의 원가는
제공한 비화폐성자산의 공정가치를 기초로 하여 측정한다.
다만, 제공한 자산의 공정가치보다 취득한 자산의 공정가치가 보다
객관적이고 신뢰성이 있다고 판단될 경우에는 취득한 자산의 공정가치를
원가로 계상할 수 있다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 8. | 다음 중 부가가치세법상 영세율과 면세에 대한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 영세율 적용 사업자는 재화 또는 용역을 공급받을 때 부담한 매입세액을 일부 환급받음으로써 부가가치세의 부분면세를 적용 받는다. |
| 2. | 영세율 적용 사업자는 부가가치세법상 면세사업자에 해당한다. |
| 3. | 면세사업자는 재화 또는 용역을 공급받으면서 거래징수당한 매입세액을 공제받을 수 없다. |
| 4. | 면세사업자는 부가가치세법상 사업자에 해당한다. |
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| | <문제 해설>
1.영세율을 적용하면 재화 또는 용역을 공급받을 때 부담한 매입세액을 환급받음으로써
부가가치세가 완전면세가 된다.
2.영세율은 부가가치세법상 과세사업자에게 적용한다.
면세사업자는 면세를 포기하지 않는 한 영세율을 적용받을 수 없다.
4.면세사업자는 부가가치세법상 사업자에 해당하지 않는다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 9. | 다음은 부가가치세법상의 과세표준과 세액에 대한 설명이다. 옳지 않은 것은? |
| 1. | 부가가치세 포함여부가 불분명한 경우 110분의 100을 곱한 금액을 과세표준으로 한다. |
| 2. | 대가의 지급지연으로 받는 연체이자는 과세표준에 포함된다. |
| 3. | 당해 사업자가 대손금의 전부 또는 일부를 회수한 경우에는 회수한 대손금에 관련한 대손세액을 회수한 날이 속하는 과세기간에 매출세액에 가산한다. |
| 4. | 대가를 외국환으로 받고 이를 공급시기 이전에 환가한 경우 환가한 금액을 과세표준으로 세액을 계산한다. |
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| | <문제 해설>
2.대가의 지급지연으로 받는 연체이자는 과세표준에 포함하지 않는다.
1.부가가치세 포함여부가 불분명한 경우 110분의 100을 곱한 금액을 과세표준으로 한다.
3.당해 사업자가 대손금의 전부 또는 일부를 회수한 경우에는 회수한 대손금에 관련한 대손세액을 회수한 날이 속하는 과세기간에 매출세액에 가산한다.
4.대가를 외국환으로 받고 이를 공급시기 이전에 환가한 경우 환가한 금액을 과세표준으로 세액을 계산한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 10. | 다음 중 기타소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 복권당첨소득은 무조건 분리과세되는 기타소득이다. |
| 2. | 뇌물 및 알선수재로 받은 금품은 무조건 종합과세되는 기타소득이다. |
| 3. | 소유자가 없는 물건의 점유로 소유권을 취득한 자산은 비과세 기타소득에 해당한다. |
| 4. | 연금계좌세액공제를 받은 금액과 연금계좌의 운용실적에 따라 증가된 금액을 연금외 수령한 소득은 기타소득으로 본다. |
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| | <문제 해설>
3.소유자가 없는 물건의 점유로 소유권을 취득한 자산은 기타소득에 범위에 포함되며 과세소득 대상이다.
1.복권당첨소득은 무조건 분리과세되는 기타소득
2.뇌물 및 알선수재로 받은 금품은 무조건 종합과세되는 기타소득이다.
4.연금계좌세액공제를 받은 금액과 연금계좌의 운용실적에 따라 증가된 금액을 연금외 수령한 소득은 기타소득으로 본다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 11. | 다음은 거주자 한공회 씨의 2018년도 소득자료이다. 이 자료를 이용하여 종합소득세 확정신고시 신고해야하는 종합소득금액은? |
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| | <문제 해설>
퇴직소득과 양도소득은 분류과세되고,
이자소득금액은 2,000만원 이하이므로 분리과세.
기타소득금액은 300만원을 초과하므로 종합과세한다.
근로소득금액 + 사업소득금액 + 기타소득금액
14,000,000 + 20,000,000 + 3,500,000 = 37,500,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 12. | 다음 중 소득세법 상 세액공제에 대한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 근로자가 기본공제대상자를 피보험자로 지출한 보장성보험의 보험료(연 100만원 한도)는 보험료 세액공제의 적용대상 금액이다. |
| 2. | 근로자 본인의 미용목적 성형수술비용을 의료기관에 지출한 비용은 의료비세액공제 적용대상 금액이다. |
| 3. | 근로자가 기본공제대상자인 배우자를 위하여 지출한 대학원 등록금은 교육비 세액공제의 적용대상 금액이다. |
| 4. | 근로자 본인이 지출한 10만원 이하의 정치자금은 전액 정치자금기부금 세액공제가 가능하다. |
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| | <문제 해설>
2.미용목적 성형수술비용은 의료비세액공제 적용대상 금액이 아니다.
3.배우자를 위하여 지출한 대학원 등록금은 교육비 세액공제 적용대상 금액이 아니다
4.10만원 이하의 정치자금의 100/110에 대해 정치자금기부금 세액공제가 가능하다.
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| 13. | 다음 중 법인세법상 손익의 귀속시기에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 자산을 위탁매매하는 경우 수탁자가 그 위탁자산을 매매한 날을 귀속사업연도로 한다. |
| 2. | 장기할부조건에 의하여 자산을 판매함으로써 발생한 채권에 대하여 기업회계기준이 정하는 바에 따라 계상한 현재가치할인차금은 그에 따라 환입하거나 환입할 금액을 각 사업연도의 익금에 산입한다. |
| 3. | 증권시장에서 보통거래방식으로 유가증권을 매매한 경우 매매계약을 체결한 날을 귀속사업 연도로 한다. |
| 4. | 부동산매매업을 영위하는 법인이 재고자산인 부동산을 판매하는 경우 그 부동산을 인도한 날을 귀속사업연도로 한다. |
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| | <문제 해설>
부동산매매업을 영위하는 법인이 재고자산인 부동산을 판매하는 경우의 손익 귀속사업연도는
대금을 청산한 날, 소유권 등의 이전등기(등록)일, 인도일 또는 사용수익일 중 빠른날로 한다.
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| 14. | 다음 중 법인세법상 손금 항목에 대하여 잘못 알고 있는 사람은? |
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| | <문제 해설>
업무와 관련된 교통사고 벌과금은 손금불산입 항목임.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 15. | 다음 중 법인세법상 중간예납에 대한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 합병 또는 분할에 의해 신설된 경우를 제외하고는 신설법인의 최초사업연도에는 중간예납을 하지 않는다. |
| 2. | 중간예납세액은 중간예납기간이 경과한 날부터 3월 이내에 자진 납부하여야 한다. |
| 3. | 중간예납 시 납부할 세액이 1천만원을 초과하는 경우에는 분납이 허용되지 않는다. |
| 4. | 중간예납세액의 미납에 대하여 납부불성실가산세를 적용하지 않는다. |
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| | <문제 해설>
2.중간예납세액은 중간예납기간이 경과한 날부터 2월 이내에 자진 납부하여야 한다.
3.중간예납 시 납부할 세액이 1천만원을 초과하는 경우에는 이를 분납할 수 있다.
4.중간예납세액의 미납에 대하여 납부불성실가산세를 적용한다.
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