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전산세무 1급 필기 기출문제(해설) 및 전자문제집 CBT 0085회차

1. 다음 중 유가증권의 분류에 대한 설명으로 틀린 것은?      1. 유가증권 중 채무증권은 취득한 후 만기보유증권, 단기매매증권, 매도가능증권 중의 하나로 분류한다.      2. 단기매매증권은 유동자산으로 분류한다.      3. 보고기간종료일로부터 1년 내에 매도 등에 의하여 처분할 것이 거의 확실한 매도가능증권은 투자자산으로 분류한다.      4. 보고기간종료일로부터 1년 내에 만기가 도래하는 만기보유증권은 유동자산으로 분류한다.      정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 83%       <문제 해설> (3)보고기간종료일로부터 1년 내에 매도 등에 의하여 처분할 것이 거의 확실한 것은 매도가능증권으로 분류하는게 아니라 유동자산으로 분류 단기매매증권이나 매도가능증권으로 분류합니다. [해설작성자 : 채잼]

2. 다음 중 보고기간말 외화환산방법에 대한 설명으로 가장 잘못된 것은?      1. 화폐성 외화항목은 마감환율로 환산한다.      2. 역사적원가로 측정하는 비화폐성 외화항목은 거래일의 환율로 환산한다.      3. 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산한다.      4. 화폐성항목에서 발생한 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식하여야 한다.      정답 : [4]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 65%       <문제 해설> (4)화폐성항목에서 발생한 외화환산손익은 당기손익으로 분류합니다. 해외사업환산손익이라는 계정과목이 존재합니다. 이건 기타포괄손익누계액으로 분류합니다. 2번과 3번은 비화폐성항목이라고 하는데 비화폐성항목은 12/31 마감환율을 하지않습니다. 선수금/선급금등에 해당됩니다. 외화평가손익조정명세서도 비화폐성항목은 입력하지 않는답니다. 12/31 마감환율도 하지 않는 것입니다. [해설작성자 : 채잼]

3. 다음 중 법인세 회계처리에 대한 설명으로 틀린 것은?      1. 차감할 일시적차이가 활용될 수 있는 가능성이 매우 높은 경우에만 이연법인세자산을 인식하여야 한다.      2. 가산할 일시적차이란 자산ㆍ부채가 회수ㆍ상환되는 미래기간의 과세소득을 감소시키는 효과를 가지는 일시적차이를 말한다.      3. 원칙적으로 모든 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식하여야 한다.      4. 이연법인세자산과 부채는 보고기간말 현재까지 확정된 세율에 기초하여 당해 자산이 회수되거나 부채가 상환될 기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 적용하여 측정하여야 한다.      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 40%       <문제 해설> (2)가산할 일시적차이란 자산, 부채가 회수 상환되는 미래기간의 과세소득을 증가시키는 효과를 가지는 일시적차이를 말합니다. [해설작성자 : 채잼]

4. 다음의 재고자산에 대한 설명 중 틀린 것은?      1. 평가손실을 초래했던 상황이 해소되어 새로운 시가가 장부금액보다 상승한 경우에는 최초의 장부금액을 초과하지 않는 범위 내에서 평가손실을 환입한다.      2. 재고자산평가손실의 환입은 영업외수익으로 분류한다.      3. 재고자산은 정상적인 영업과정에서 판매를 위하여 보유하거나 생산과정에 있는 자산 및 생산 또는 서비스 제공과정에 투입될 원재료나 소모품의 형태로 존재하는 자산을 말한다.      4. 재고자산의 매입원가는 매입금액에 매입운임, 하역료 및 보험료 등 취득과정에서 정상적으로 발생한 부대원가를 가산한 금액이다.      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 69%       <문제 해설> (2)재고자산평가손실의 환입은 영업외수익이 아니라 매출원가에 차감합니다. 재고자산평가손실은 매출원가에 포함하지만 재고자산평가손실충당금에 대체합니다. 재고자산평가손실이 환입된 경우에는 그 장부가액을 초과할 수는 없습니다. [해설작성자 : 채잼] -추가자료- 재고자산 평가손실 차) 매출원가(재고자산평가손실) xxx / 대) 재고자산평가충당금(재고자산 차감계정) xxx 재고자산평가손실환입 차) 재고자산평가충당금(재고자산차감계정) xxx / 대) 매출원가(재고자산평가손실환입) xxx [해설작성자 : 나는있어고양이]

5. ㈜한결은 2019년 2월에 자기주식 100주를 주당 6,000원에 취득하였으며, 3월에 자기주식 200주를 주당 7,000원에 취득하였다. 한편 4월에는 자기주식 100주를 특수관계인으로부터 무상증여 받았다. 이후 ㈜한결은 9월에 보유하고 있던 자기주식 중 200주를 주당 5,100원에 매각하였다. 처분한 자기주식의 단가를 총평균법으로 계산할 경우 ㈜한결이 인식해야 할 자기주식처분손익은 얼마인가?      1. 처분이익 20,000원      2. 처분이익 33,333원      3. 처분손실 280,000원      4. 처분손실 333,333원      정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 59%       <문제 해설> (1)총평균법은 "단가*금액/총 주식수" 로 합니다. 2월 100주*6,000원 =     600,000 3월 200주*7,000원 = 1,400,000 4월 100주 600,000 + 1,400,000/400주 = 주당 5,000원 분개해보면 차변)보통예금 1,020,000원        대변)자기주식 1,000,000     자기주식처분이익 20,000 [해설작성자 : 채잼]

6. ㈜현상이 제품 A, B, C에 대한 결합원가 300,000원을 순실현가능가치(NRV)법에 의하여 배부하는 경우 제품 C의 매출총이익은 얼마인가? (단, 기초재고자산은 없다.)          1. 10,500원      2. 24,500원      3. 38,500원      4. 50,500원      정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 34%       <문제 해설> (1)결합원가 300,000원을 A,B,C 이렇게 배분한 것입니다. 순실현가능가치법이기 때문에 추가가공원가를 차감한 금액 A: 200 * 3,000 - 90,000 = 510,000 --> 510,000/600,000 = 85% --> 300,000 * 85% = 255,000원 B:    50 * 2,000 - 40,000 =    60,000 -->    60,000/600,000 = 10% --> 300,000 * 10% =    30,000원 C: 100 * 1,000 - 70,000 =    30,000 -->    30,000/600,000 = 5%    --> 300,000 *    5% =    15,000원 총 금액 600,000원을 비율로 계산하여 결합원가 300,000원을 각각의 비율대로 곱해줍니다. C의 매출총이익은 매출액 - 매출원가((추가가공원가 +결합원가배분금액 / 생산량)*판매량) 70,000-((70,000 + 15,000 / 100) * 70) = 10,500원 [해설작성자 : 채잼]

7. 다음 원가의 개념에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?      1. 원가배분이란 공통원가 또는 간접원가를 합리적인 배부기준에 따라 원가대상에 대응시키는 과정을 말한다.      2. 원가배분의 기준은 인과관계기준, 수혜기준, 부담능력기준 등이 있다.      3. 당기제품제조원가란 당기의 제조과정에 투입된 모든 제조원가를 의미하며, 직접재료비, 직접노무비, 제조간접비의 합으로 이루어진다.      4. 조업도란 일정기간 동안 기업의 설비능력을 이용한 정도를 나타내는 지표로 생산량, 판매량, 직접노동시간, 기계작업시간 등이 있다.      정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 71%       <문제 해설> (3) 직접재료비, 직접노무비, 제조간접비의 합은 당기총제조원가를 말하며 그 당기총제조원가에 재공품의 금액을 조정하면 당기제품제조원가가 됩니다. [해설작성자 : 채잼]

8. 다음은 조업도 증감에 따른 총원가와 단위원가의 행태를 요약한 표이다. 빈 칸에 들어갈 올바른 것은? (순서대로 (1), (2), (3), (4))          1. 일정, 감소, 일정, 증가      2. 감소, 일정, 증가, 일정      3. 증가, 일정, 감소, 일정      4. 일정, 증가, 일정, 감소      정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 68%       <문제 해설> (1)조업도는 변동비인 경우 변동비의 단위당원가 일정하면 조업도가 올라갈수록 총원가가 올라가게 됩니다. 감소하는 경우에는 단위당원가가 일정하지만 총원가는 줄어들게 됩니다. 고정비의 경우에는 총원가는 일정, 조업도가 올라갈수록 단위당원가는 감소하게되며 감소한 경우에는 총원가는 일정, 조업도가 내려갈수록 단위당원가는 증가하게 됩니다. [해설작성자 : 채잼]

9. 다음의 자료를 참조하여 직접노무비의 가격차이와 능률차이를 구하시오. (순서대로 가격차이, 능률차이)          1. 30,000원 유리, 60,000 유리      2. 30,000원 불리, 60,000 유리      3. 30,000원 유리, 60,000 불리      4. 30,000원 불리, 60,000 불리      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 50%       <문제 해설> (2)가격차이는 실제금액(330,000원) - 실제단위당원가(1,000시간*300단가) = 30,000원 불리 능률차이는 실제단위당원가(1,000시간*300단가) - 표준금액(3,000원*(120개*10시간) = 60,000원 유리 **표준금액이 60,000원 더 많기 때문에 '유리' 입니다. [해설작성자 : 채잼]

10. ㈜세무는 두 개의 서비스부문과 두 개의 제조부문으로 구성되어 있다. ㈜세무는 서비스부문의 일반관리부문 원가를 종원업 수로 먼저 배부하고 배송부문 원가를 점유면적으로 배부하는 단계배분법을 사용하고 있다. 다음의 자료를 참조하여 서비스부문의 원가를 배부한 후 절삭부문의 총간접원가를 구하시오. (단, 자가소비용역은 무시한다.)           1. 50,000원      2. 54,800원      3. 120,000원      4. 124,800원      정답 : [4]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 38%       <문제 해설> (4)단계배부법 1. 서비스부문의 일반관리부문 원가(60,000원)을 먼저 배분해줍니다. 종업원수 배송(20명), 절삭(30명), 연마(50명) 총 100명 비율로하면 배송 20%, 절삭 30%, 연마 50% 이며, 배분금액은 배송 12,000, 절삭 18,000, 연마 30,000원 입니다. 2.배송부문 원가(80,000원)에 방금 배분받은 금액 12,000원을 더하여 총 92,000원을 배분해줍니다. 이미 배분해준 일반관리부문은 제외하고(한번 배분해주면 다시 못받음) 절삭과 연마만 배분해줍니다. 점유면적 절삭(200평), 연마(300평) 총 500평 비율로하면 절삭 40%, 연마 60% 이며, 배분금액은 절삭 36,800, 연마 55,200원 입니다. 따라서 절삭부문의 총 간접원가는 70,000 + 일반관리(18,000) + 배송(36,800) = 124,800원입니다. [해설작성자 : 채잼]

11. 다음은 소득세법상 복식부기의무자의 사업소득에 대한 자료이다. 총수입금액을 계산하면 얼마인가?           1. 111,000,000원      2. 161,000,000원      3. 231,000,000원      4. 232,000,000원      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 39%       <문제 해설> (2)매출액 100,000,000 + 기계장치양도가액 50,000,000 + 판매장려금 5,000,000 + 관세환급금 6,000,000 이 총수입금액입니다. **공장건물 양도가액은 포함하지 않습니다. [해설작성자 : 채잼]

12. 다음 중 법인세법상 익금불산입 항목에 해당하지 않는 것은?      1. 주식발행초과금      2. 법인세 또는 지방소득세 환급액      3. 자산수증이익, 채무면제이익 중 이월결손금의 보전에 충당된 금액      4. 보험업법이나 기타 법률의 규정에 의한 고정자산의 평가차익      정답 : [4]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 58%       <문제 해설> (4) 1,2,3번은 법인세법상 익금불산입에 해당됩니다. 3번은 자산수증이익, 채무면제이익은 익금산입에 해당하는 수익계정 항목이지만, 결손보전에 충당되면 익금불산입으로 합니다. 4번은 법인세법상에 의한 보험업법, 기타법률에 의한 고정자산 평가차익은 익금불산입이 아닌 익금산입에 해당됩니다. [해설작성자 : 채잼]

13. 다음 중 소득세법상 비과세 근로소득에 해당하지 않는 것은?      1. 종업원이 소유차량을 직접 운전하여 사용자의 업무수행에 이용하고 실제여비를 지급받는 대신 사업체 지급기준에 따라 받는 금액 중 월 20만원 이내의 금액      2. 근로자 또는 그 배우자의 출산이나 6세 이하의 자녀보육관련 급여로서 월 10만원 이내의 금액      3. 발명진흥법상 지급받는 직무발명보상금으로서 5백만원을 초과하는 보상금      4. 일반근로자가 국외 등에서 근로를 제공하고 받는 보수 중 월 100만원(외항선원, 원양선원 및 해외건설 근로자는 300만원) 이내의 금액      정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 69%       <문제 해설> (3) 1,2,4번은 맞습니다. 발명진흥법상 지급받는 직무발명보상금은 500만원이하까지는 비과세고 나머지는 초과하는 금액에 대해서는 과세입니다. [해설작성자 : 채잼]

14. 법인세법상 임직원의 인건비에 대한 설명이다. 가장 올바른 것은?      1. 임원의 상여금은 정관에 규정된 한도 내의 금액은 전액 손금으로 인정된다.      2. 임원의 퇴직금은 정관의 위임규정에 따라 이사회 결정에 의하여 지급된 금액도 지급규정이 있는 것으로 본다.      3. 임원의 퇴직금에 대한 지급규정이 없는 경우에는 전액 손금불산입한다.      4. 임원의 상여금에 대한 지급규정이 없는 경우에는 법인세법상 한도액을 기준으로 손금불산입여부를 결정한다.      정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 43%       <문제 해설> (1) 2,3번 퇴직금은 정관에 규정된거는 맞는데 이사회결정은 없고 정관규정이 없으면 계산방법이 따로 있습니다. 그 한도금액만큼 측정해서 손금불산입합니다. 총급여액*10%*근속월수/12 로 금액을 구하여 한도금액을 계산합니다. 4번의 경우에는 상여금은 정관에 규정된 것만 한도액을 측정합니다. 없으면 손금인정 못받습니다. [해설작성자 : 채잼]

15. 다음 중 부가가치세법상 과세거래인 것은?      1. 조세의 물납      2. 상품권의 양도      3. 양도담보의 목적으로 부동산상의 권리를 제공하는 경우      4. 비영업용 소형승용차의 양도      정답 : [4]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 65%       <문제 해설> (4)부가가치세는 재화의 공급, 용역의 공급, 재화의 수입이어야하고 거래자체가 빈번하게 일어나야지만 부가가치세 조건이 성립합니다. 그러면 조세에 관련된 것, 현금, 유가증권, 물납, 양도담보는 재화공급자체 조건이 되지않고 판매조건이 일어나지 않는 부분이라 부가가치세로 보지 않습니다. 4번 비영업용승용차는 매입일 때는 불공이지만, 매각하는 경우 과세입니다. 부가가치세가 과세거래레 일어나게 됩니다. [해설작성자 : 채잼]

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