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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 전자문제집 CBT 2016년04월16일| 1. | 다음 중 재무제표의 작성과 표시의 일반원칙에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 재무제표의 작성과 표시에 대한 책임은 경영진에게 있다. |
| 2. | 재무제표는 이해하기 쉽도록 간단하고 명료하게 표시하여야 한다. |
| 3. | 재무제표 항목의 표시와 분류는 특별한 경우를 제외하고는 매기 동일하여야 한다. |
| 4. | 재무제표의 기간별 비교가능성을 제고하기 위한 표시는 계량정보만 해당된다. |
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정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
전기 재무제표의 비계량정보가 당기 재무제표를 이해하는 데 필요한 경우에는 비계량정보도 당기의 정보와 비교하여 주석에 기재한다. |
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| 2. | (주)한공의 2016년 12월말 현금 및 금융상품 관련 자산은 다음과 같다. (주)한공의 기말 재무상태표상 현금및현금성자산은 얼마인가? |
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정답률 : 65%
| | <문제 해설>
현금및현금성자산 = 250,000원 + 100,000원 + 50,000원 + 30,000원 = 430,000원 |
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| 3. | 다음 중 전기오류수정손익으로 회계처리할 대상이 아닌 것은? |
| 2. | 전기에 건물의 도색비용을 건물의 취득원가에 가산하였다. |
| 3. | 전기에 발생한 사채의 이자비용을 계상하지 않았다. |
| 4. | 전기에 대손처리한 외상매출금을 당기에 회수하였다. |
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정답률 : 82%
| | <문제 해설>
전기에 대손처리한 외상매출금을 당기에 회수한 것은 오류가 아니며 대손충당금을 증가 시키는 회계처리를 한다. |
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| 4. | (주)한공은 기계장치를 (주)대한의 차량운반구와 교환하였다. 다음 자료에 의한 (주)한공의 회계처리로 옳은 것은? |
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정답률 : 60%
| | <문제 해설>
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| 5. | (주)한공은 2016년 2월 1일에 2년분 화재보험료로 1,440,000원을 지급하고 전액 선급보험료로 회계처리하였다. 이 화재보험의 보험기간은 2016년 3월 1일부터 2018년 2월 28일까지이다. (주)한공의 회계담당자는 2016년도 기말에 보험료에 대한 수정분개를 누락하였다. 이러한 누락은 재무제표에 어떤 영향을 미치는가? (단, 기간은 월할 계산한다.) |
| 1. | 당기순이익 600,000원 과대계상, 자산 600,000원 과대계상 |
| 2. | 당기순이익 600,000원 과소계상, 자산 600,000원 과소계상 |
| 3. | 당기순이익 660,000원 과대계상, 자산 660,000원 과대계상 |
| 4. | 당기순이익 660,000원 과소계상, 자산 660,000원 과소계상 |
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정답률 : 73%
| | <문제 해설>
누락된 기말 수정 분개
(차) 보험료 600,000원 (대) 선급보험료 600,000원
* 1,440,000원 ÷ 24개월 × 10개월 = 600,000원
2016년도 기말에 보험료에 대한 수정분개를 하지 않는다면 3월 1일부터 당기말까지의 보험료 600,000원을 계상하지 아니하게 되므로 당기순이익 600,000원 과대계상, 선급 보험료(자산) 600,000원을 과대계상하게 된다. |
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| 6. | 확정급여형 퇴직연금제도를 실시하고 있는 한공상사의 4월 8일 회계처리로 옳은 것은? |
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정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
퇴직연금운용사에서 지급한 금액은 대변에 퇴직연금운용자산으로 처리해야 한다.
(차) 퇴직급여충당부채 38,000,000원 (대) 보통예금 8,000,000원
퇴직연금운용자산 30,000,000원 |
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| 7. | 내부회계관리제도의 운영 목적에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 외부에 공시되는 재무제표의 신뢰성 확보를 목적으로 한다. |
| 2. | 내부통제제도의 목적 중 재무정보의 신뢰성 확보를 위하여 운영한다. |
| 3. | 자산보호 또는 부정방지 목적과 관련하여 통제절차를 포함할 수 있다. |
| 4. | 내부통제제도의 한계점을 보완하여 완벽한 위험 통제가 가능하도록 운영한다. |
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정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
내부회계관리제도를 운영하더라도 모든 위험을 완벽히 통제할 수는 없다. |
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| 8. | 다음은 일반과세자 (주)한공의 2016년 제1기 예정신고기간의 거래내역이다. 이 자료도 2016년 제1기 예정신고기간의 부가가치세 매출세액을 계산하면? |
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정답률 : 90%
| | <문제 해설>
(20,000,000 + 2,000,000 + 6,000,000) × 10% = 2,800,000원
주식은 재화가 아니므로 부가가치세 과세대상이 아니다. |
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| 9. | 다음 중 부가가치세법상 간이과세와 관련된 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 2015년의 공급대가가 4,800만원에 미달되는 경우 간이과세가 적용되는 기간은 2016년 1월 1일부터 2016년 12월 31일까지로 한다. |
| 2. | 간이과세자의 경우 예정신고기간의 납부세액을 자진신고하는 것이 원칙이다. |
| 3. | 부동산매매업을 경영하는 자는 공급대가의 규모와 관계없이 간이과세자가 될 수 없다. |
| 4. | 간이과세자에게는 의제매입세액공제제도가 없다. |
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정답률 : 50%
| | <문제 해설>
① 간이과세자에 관한 규정이 적용되거나 적용되지 아니하게 되는 기간은 1역년(歷年)의 공급대가의 합계액이 4,800만원에 미달하거나 그 이상이 되는 해의 다음 해의 7월 1일부터 그 다음 해의 6월 30일까지로 한다.
② 간이과세자는 예정부과기간의 납부세액을 결정고지하는 것이 원칙이다.
④ 음식점업과 제조업을 운영하는 간이과세자가 면세농산물 등을 원재료로 하여 제조･가공한 재화 또는 창출한 용역의 공급에 대하여 과세되는 경우에는 의제매입세액 공제가 적용된다. |
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| 10. | 다음 중 소득세에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 국내에 주소를 두거나 183일 이상의 거소를 둔 개인이 거주자이고, 그 밖의 개인이 비거주자이다. |
| 2. | 거주자는 국내외원천소득에 대하여 소득세의 납세의무를 지나, 비거주자는 국내원천소득에 대한 소득세의 납세의무를 진다. |
| 3. | 거주자가 사망한 경우의 과세기간은 1월 1일부터 사망 신고를 한 날까지로 한다. |
| 4. | 곡물 및 기타 식량작물재배업에서 발생하는 소득은 소득세 과세대상이 아니다. |
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정답률 : 55%
| | <문제 해설>
거주자가 사망한 경우의 과세기간은 1월 1일부터 사망일까지로 한다. |
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| 11. | 다음 중 소득세법상 세액감면 및 세액공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 비치 ㆍ 기장한 장부에 의하여 신고해야 할 소득금액의 100분의 20 이상을 누락하여 신고한 경우에는 기장세액공제를 허용하지 않는다. |
| 2. | 세액감면과 세액공제가 중복될 경우 세액감면, 이월공제되지 않는 세액공제, 이월공제되는 세액공제 순서로 세액감면과 세액공제를 적용한다. |
| 3. | 사업소득에 대한 외국납부세액은 외국납부세액공제를 적용하거나 사업소득의 필요경비에 산입할 수 있다. |
| 4. | 대학원생인 자녀에게 지출한 교육비는 교육비세액공제를 적용받을 수 있다. |
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정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
본인의 대학원 학비 지출액만 세액공제를 적용받을 수 있다. |
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| 12. | 다음 중 소득세법상 종합소득공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 부양가족이 장애인에 해당하는 경우에는 기본공제 적용 시 나이의 제한을 받지 않는다. |
| 2. | 추가공제 중 부녀자공제와 한부모공제 대상에 모두 해당하는 경우는 한부모공제를 적용한다. |
| 3. | 소득자와 재혼한 배우자의 자녀도 공제대상이 될 수 있다. |
| 4. | 퇴직소득금액 200만원이 있는 배우자도 거주자의 기본공제대상이 된다. |
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정답률 : 75%
| | <문제 해설>
배우자의 퇴직소득금액이 100만원을 초과하므로 배우자공제를 적용받을 수 없다. |
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| 13. | 다음은 (주)한공의 제10기(2016.1.1. ~ 2016.12.31.) 재무제표에 반영된 거래 내용이다. 법인세법상 각 사업연도 소득금액은 얼마인가? |
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정답률 : 34%
| | <문제 해설>
5,000,000원 + 1,000,000원 + 4,000,000원 = 10,000,000원
부산물 매각이익은 손익계산서의 당기순이익에 포함되어 있으므로 익금산입으로 세무 조정하면 안 된다. |
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| 14. | 다음 중 법인세법상 결손금에 관한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 결손금 소급공제는 중소기업에 한하여 적용받을 수 있다. |
| 2. | 채무의 면제 또는 소멸로 인한 부채의 감소액 중 「채무자 희생 및 파산에 관한 법률」에 의한 회생계획인가의 결정을 받고 법원이 확인한 이월결손금의 보전에 충당된 금액은 익금에 산입하지 아니한다. |
| 3. | 법정기부금의 손금산입한도액을 계산함에 있어 공제하는 이월결손금은 발생시점에 제한이 없다. |
| 4. | 둘 이상 사업연도에서 결손금을 그 후의 사업연도의 각 사업연도 소득금액에서 공제하는 경우 먼저 발생한 사업연도의 결손금부터 공제된다. |
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정답률 : 85%
| | <문제 해설>
법정기부금의 손금산입한도액을 계산함에 있어 공제하는 이월결손금은 당해 사업연도개시일 전 10년(2008. 12. 31. 이전 개시한 사업연도 발생분은 5년)이내에 개시한 사업연도에서 발생한 것이어야 한다. |
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| 15. | 법인세법상 세무조정과 소득처분에 대한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 법인의 세무상 자기자본총액은 「자본금과 적립금조정명세서(갑)」을 통하여 파악할 수 있다. |
| 2. | 사외유출된 금액의 귀속이 불분명한 경우 기타사외유출로 소득처분한다. |
| 3. | 결산조정사항과 달리 신고조정사항은 손금산입시기를 조절할 수 있다. |
| 4. | 접대비 한도초과액은 유보로 소득처분한다. |
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정답률 : 55%
| | <문제 해설>
② 사외유출된 금액의 귀속이 불분명한 경우 대표자 상여로 소득처분한다.
③ 신고조정사항은 손금산입시기를 조절할 수 없으나, 결산조정사항은 손금산입시기를 조절할 수 있다.
④ 접대비 한도초과액은 기타사외유출로 소득처분한다. |
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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2016년04월16일을 이용해 주셔서 감사합니다.
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