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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 전자문제집 CBT 2021년12월12일| 1. | 다음 중 내부통제제도에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 현금성자산은 부정과 오류로 인한 분실 또는 도난가능성이 높기 때문에 이를 방지하기 위해 내부통제제도 구축이 필요하다. |
| 2. | 내부통제제도는 기업 내 모든 구성원들과 외부 회계감사인에 의해 공동으로 운영된다. |
| 3. | 인터넷뱅킹의 거래비밀번호 및 공인인증서와 같은 중요한 사항은 현금출납담당자만 관리해야 한다. |
| 4. | 기업의 자산을 보호하고 회계기록의 신뢰성을 높이기 위하여 구축하는 모든 정책과 절차를 의미한다. |
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정답률 : 54%
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| 2. | 다음 자료를 토대로 (주)한공의 2021년도 재무상태표에 보고될 대손충당금 차감 전 매출채권금액을 계산하면 얼마인가? |
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정답률 : 47%
| | <문제 해설>
[대손충당금]
(차) 대손확정액 20,000 (대) 기초 60,000
(차) 기말 80,000 (대) 대손상각비 40,000
(차) 100,000 = (대) 100,000
매출채권 금액 = 3,000,000 + 80,000 = 3,080,000
[해설작성자 : CPA 준비생] |
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| 3. | (주)한공은 저가법으로 재고자산을 평가하고 있으며, 기말 재고자산 실사 결과는 다음과 같다. 재고자산감모손실과 재고자산평가손실은 각각 얼마인가? |
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정답률 : 41%
| | <문제 해설>
감모손실 = (2,000-1,950)*10,000 = 500,000
평가손실 = (10,000-9,800)*1,950 = 390,000
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 4. | 다음은 (주)한공이 정부보조금으로 취득한 기계장치 관련 자료이다. 2021년 12월 31일 현재 장부금액은 얼마인가? |
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정답률 : 71%
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| 5. | 다음은 (주)한공의 2021년 퇴직급여충당부채와 관련된 내역이다. 이 내역의 회계처리와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은? |
 | 1. | 퇴직연금운용자산은 퇴직급여충당부채에서 차감하는 형식으로 표시한다. |
| 2. | 퇴직연금자산운용수익은 영업외수익으로 기록한다. |
| 3. | 2021년 손익계산서에 기록할 퇴직급여는 800,000원이다. |
| 4. | 2021년 결산분개 후 퇴직연금운용자산은 2,850,000원이다. |
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정답률 : 20%
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| 6. | (주)한공은 본사 건물의 일부를 다음과 같은 조건으로 임대하였다.
(주)한공은 2021년 3월 1일에 임대보증금과 임대료를 받고 전액 임대료수익으로 잘못 회계처리하였다. 이 오류가 결산 시까지 수정되지 않았다면 당기순이익에 미치는 영향으로 옳은 것은? |
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정답률 : 47%
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| 7. | (주)한공은 결손금 2,000,000원을 보전하기 위하여 2021년 12월 31일 200주(액면 금액 10,000원)의 무상감자를 실시할 예정이다. 무상감자 전 자본 내역이 다음과 같을 때 무상감자 후 자본(총계)은 얼마인가? |
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정답률 : 47%
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| 8. | 다음 중 부가가치세법상 세금계산서 또는 전자세금계산서에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 소매업을 영위하는 일반과세자는 공급받는 자가 세금계산서 발급을 요구하지 아니하면 세금계산서 발급 의무가 면제된다. |
| 2. | 세금계산서 발급의무가 있는 사업자가 세금계산서를 발급하지 아니하면 가산세가 부과된다. |
| 3. | 사업자가 전자세금계산서를 발급한 때에는 전자세금계산서를 발급일이 속하는 과세기간 마지막 날의 다음 달 11일까지 전자세금계산서 발급명세를 국세청장에게 전송해야 한다. |
| 4. | 작성연월일은 세금계산서의 필요적 기재사항이나, 공급연월일은 임의적 기재사항이다. |
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정답률 : 44%
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| 9. | 다음 자료를 토대로 (주)한공(의류제조업)의 2021년 제2기 확정신고 시 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가? (단, 주어진 자료에는 부가가치세가 포함되지 아니하였다.) |
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정답률 : 52%
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| 10. | 건설업을 영위하는 (주)한공이 2021년 9월 11일 일용근로자를 고용하고 지급한 보수의 내역이다. 원천징수하여야 할 금액의 합계액은 얼마인가? |
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정답률 : 41%
| | <문제 해설>
일용근로자 소득세 원천징수세액
=1일 급여액-15만원/일(근로소득공제)×6%(단일세율)×55%(근로소득세액공제)
김현철과 박진영은 1일 급여액이 15만원을 초과하므로 초과금액에 대해 원천징수세액을 계산한다.
김현철: 300,000-150,000=150,000(과세표준)*6%(세율)=9,000원(산출세액)-(9,000*55%)=4,050원(원천징수세액)
박진영: 200,000-150,000=50,000원(과세표준)*6&(세율)=3,000원(산출세액)-(3,000*55%)=1,350원(원천징수세액)
∴김현철 4,050원+ 박진영 1,350원=5,400원
(참고: 원천징수세액이 1,000원 미만일 경우 해당 소득세를 징수하지 아니함. 소액부징수제도)
[해설작성자 : 지닝] |
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| 11. | 다음 중 근로소득 및 퇴직소득과 관련된 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 종업원(중소기업 아님)이 주택 구입자금을 저리로 대여받음으로써 얻는 이익은 근로소득에 해당하지 아니한다. |
| 2. | 기자가 받는 취재수당은 한도없이 전액 비과세한다. |
| 3. | 퇴직소득의 수입시기는 퇴직금을 실제로 지급한 날로 한다. |
| 4. | 퇴직함으로써 받는 소득으로서 퇴직소득에 속하지 아니하는 소득은 근로소득이다. |
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정답률 : 26%
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| 12. | 다음 중 소득세법상 세액공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 종합소득세 계산시 외국납부세액공제액이 공제한도를 초과하는 경우 해당 과세기간의 다음 과세기간부터 5년 이내에 이월공제가 가능하다. |
| 2. | 거주자가 공적연금에 납입한 금액은 전액 연금계좌세액공제를 적용받을 수 있다. |
| 3. | 사업자가 해당 과세기간에 천재지변이나 그 밖의 재해로 자산총액의 20% 이상에 상당하는 자산을 상실한 경우 재해손실세액공제를 적용할 수 있다. |
| 4. | 건강증진을 위한 의약품 구입비용은 의료비세액공제대상금액에 해당하지 않는다. |
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| 13. | 다음 중 법인세법상 익금에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 대표이사로부터 주식을 시가보다 낮은 가액으로 매입하는 경우 시가와 그 매입가액의 차액에 상당하는 금액은 익금에 포함된다. |
| 2. | 국세의 과오납금의 환급금에 대한 이자는 익금에서 제외되나 지방세의 과오납금의 환급금에 대한 이자는 익금에 포함된다. |
| 3. | 공제기간이 경과된 이월결손금을 보전하는 데에 충당한 채무면제이익은 익금에 포함되지 않는다. |
| 4. | 자기주식을 소각함으로써 생긴 소각차익은 익금에서 제외되나 자기주식을 처분함에 따라 발생한 처분차익은 익금에 해당한다. |
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정답률 : 61%
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| 14. | 다음은 제조업을 영위하는 중소기업인 (주)한공의 제10기(2021.1.1.~2021.12.31.) 사업연도에 계상한 비용이다. 법인세법상 각사업연도 소득금액 계산시 손금에 산입하지 아니하는 금액은 얼마인가? |
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정답률 : 34%
| | <문제 해설>
4,000,000원 + 20,000,000원 + 14,000,000원= 38,000,000원
임원 또는 사용인이 아닌 지배주주에게 지급한 여비는 손금으로 인정되지 아니하므로
손금불산입한다.
임원에게 지급한 상여금 중 급여지급기준 내의 금액은 손금산입한다.
법인지방소득세는 손금으로 인정되지 아니하므로 손금불산입한다..
제9기에 소멸시효 완성분인 대손금은 제9기의 손금이므로, 제10기에는 손금불산입한다.
중소기업 및 중견기업이 핵심인력성과보상기금(내일채움공제)에 부담하는 기여금은 손금
산입한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 15. | 다음은 중소기업인 (주)한공의 최근 5년간 발생한 연구 및 인력개발비 발생내역(연구 및 인력개발비 세액공제 대상금액이며, 신성장동력･원천기술 연구개발비에 해당하지 않음)이다. 제10기(2021.1.1.~2021.12.31.)에 공제받을 연구 및 인력개발비 세액공제액은 얼마인가? |
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정답률 : 20%
| | <문제 해설>
80,000,000 X 25%(중소기업) = 20,000,000
[해설작성자 : CPA 준비생] |
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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2021년12월12일을 이용해 주셔서 감사합니다.
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