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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 전자문제집 CBT 2021년08월21일| 1. | 다음은 한공백화점의 상품매매와 관련한 내용이다. 한공백화점의 수익으로 인식되는 시점은? |
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정답률 : 알수없음
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| 2. | 다음은 (주)한공의 기계장치 관련 자료이다. 이에 관한 설명으로 옳지 않은 것은? |
 | 1. | 2019년 말 장부금액은 300,000원이다. |
| 2. | 2019년에 인식하는 손상차손은 100,000원이다. |
| 3. | 2020년에 인식하는 감가상각비는 37,500원이다. |
| 4. | 2021년에 인식하는 손상차손환입액은 95,000원이다. |
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정답률 : 알수없음
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| 3. | 다음은 (주)한공의 사채 관련 자료이다. 이에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
 | 1. | 손익계산서상의 이자비용은 2021년보다 2022년이 크다. |
| 2. | 2021년 손익계산서에 계상되는 이자비용은 실제 지급한 이자금액보다 크다. |
| 3. | 2021년말 사채장부금액은 발행당시 보다 크다. |
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| 4. | 다음은 (주)한공의 2021년 퇴직급여충당부채와 관련된 거래내역이다. 이에 대한 회계처리와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은? |
 | 1. | 2021년 결산분개 후 퇴직연금운용자산은 46,200,000원이다. |
| 2. | 퇴직연금운용자산에 대한 운용수익은 영업외수익으로 기록한다. |
| 3. | 2021년 손익계산서에 기록할 퇴직급여는 12,000,000원이다. |
| 4. | 퇴직연금운용자산은 퇴직급여충당부채에서 차감하는 형식으로 표시한다. |
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| 5. | 다음은 (주)한공의 재고자산 관련 자료이다. 당기 매출원가는 얼마인가? |
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| | <문제 해설>
재고자산을 저가법으로 평가하는 경우 기말 재고자산 금액은 순실현가능가치로 한다.
(순실현가능가치: 판매가격 - 추정판매비)
기말재고액 = 상품A(90개 × 9,000원) + 상품B(80개 × 7,000원) = 1,370,000원
재고자산감모손실(원가성 없음) = {상품A(10개 × 10,000원) + 상품B(10개 × 7,000원)} × 80% = 136,000원
매출원가 = 기초재고액 + 당기매입액 - 기말재고액 - 재고자산감모손실
= 2,000,000원 + 30,000,000원 - 1,370,000원 - 136,000원 = 30,494,000원
[해설작성자 : 별이빛나는밤에] |
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| 6. | 다음은 (주)한공의 외화 차입금 내역과 환율 변동표이다. 이에 대한 설명으로 옳은 것은? |
 | 1. | 2020년에 외화환산손실이 10,000,000원 발생하였다. |
| 2. | 2020년 기말 외화장기차입금은 120,000,000원이다. |
| 3. | 2021년에 외환차손이 7,500,000원 발생하였다. |
| 4. | 2021년에 외화환산이익이 2,500,000원 발생하였다. |
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| | <문제 해설>
① 2020년 외화환산이익: 100,000달러 × (1,200원 - 1,100원) = 10,000,000원
② 2020년 기말 외화장기차입금: 100,000달러 × 1,100원 = 110,000,000원
③ 2021년 외환차손: 50,000달러 × (1,250원 - 1,100원) = 7,500,000원
④ 2021년 외화환산이익은 주어진 자료로 알 수 없다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 7. | 다음은 (주)한공의 결산전 총계정원장 일부이다. 이를 통해 알 수 있는 내용으로 옳지 않은 것은? |
 | 1. | 전기말 받을어음의 대손 예상액은 받을어음 잔액의 2%이다. |
| 2. | 받을어음 회수액은 1,500,000원이다. |
| 3. | 받을어음 대손 발생액은 160,000원이다. |
| 4. | 당기말 받을어음 미회수액은 8,340,000원이다. |
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| 8. | 다음은 (주)한공의 2021년 제2기 부가가치세 예정신고기간(2021.7.1.~2021.9.30.)의 자료이다. 부가가치세 과세표준은 얼마인가?(단, 주어진 자료의 금액은 부가가치세가 포함되어 있지 않은 금액이며, 세금계산서 등 필요한 증빙서류는 적법하게 발급 하였거나 수령하였다.) |
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| 9. | 다음 중 부가가치세 과세거래에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 사업자가 과세사업을 위하여 생산한 재화를 다른 사업장에서 원료로 사용하기 위하여 반출하는 경우 재화의 공급으로 보지 않는다. |
| 2. | 사업자가 특수관계인에게 사업용 부동산의 임대용역을 무상으로 공급하는 경우에는 용역의 공급으로 본다. |
| 3. | 면세사업자인 은행이 면세사업과 관련하여 사용하던 컴퓨터를 매각하는 경우 부가가치세가 과세된다. |
| 4. | 판매실적에 따라 판매대리점에 지급하는 판매장려물품은 부가가치세 과세대상이다. |
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| 10. | 다음은 제조업을 영위하는 개인사업자(복식부기의무자) 김한공 씨의 2021년 손익계산서에 반영된 자료이다. 소득세차감전순이익이 100,000,000원인 경우 김한공 씨의 2021년 사업소득금액은 얼마인가? (단, 세부담 최소화를 가정한다.) |
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| | <문제 해설>
100,000,000원(소득세차감전순이익) + 30,000,000원(대표자 급여) - 8,000,000원(정기예금
이자수익) - 12,000,000원(토지처분이익) = 110,000,000원
김한공 씨의 급여는 근로소득에 해당하므로 사업소득금액 계산 시 가산함
정기예금 이자수익은 이자소득에 해당하므로 사업소득금액 계산 시 차감함
토지처분이익은 양도소득에 해당하므로 사업소득금액 계산 시 차감함
복식부기의무자의 비품처분손실, 사업용 자산의 소실로 인한 보험차익은 사업소득의
범위에 해당하므로 별도 조정을 하지 않음
[해설작성자 : 별이빛나는밤에] |
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| 11. | 다음은 (주)한공의 경리과장인 이회계 씨가 2021년에 근로제공의 대가로 지급받은 내역이다. 이회계 씨의 총급여액은 얼마인가? (단, 제시된 자료의 금액은 원천징수하기 전의 금액이다.) |
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| | <문제 해설>
50,000,000원 + 6,000,000원 + 2,400,000원 = 58,400,000원
식사를 제공받은 경우 식사대는 총급여액에 포함한다. 사회통념상 타당한 범위 내의 경조금과 자사주의 저가취득이익은 총급여액에 포함되지 않는다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 12. | 다음 중 종합소득 확정신고와 납부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 과세표준 확정신고를 하여야 할 거주자가 출국하는 경우에는 출국일이 속하는 과세기간의 과세표준을 출국일 전날까지 신고해야 한다. |
| 2. | 근로소득 및 퇴직소득만 있는 거주자는 해당 소득에 대하여 과세표준 확정신고를 하지않을 수 있다. |
| 3. | 성실신고확인대상사업자는 종합소득 과세표준 확정신고를 그 과세기간의 다음 연도 5월 1일부터 6월 30일까지 할 수 있다. |
| 4. | 확정신고 자진납부할 세액이 1,000만원인 경우에는 그 세액의 50% 이하의 금액을 납부 기한이 지난 후 2개월 이내에 분할납부할 수 있다. |
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| 13. | 다음 중 법인세법상 익금에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 외국자회사로부터 수입배당금을 받는 경우에 외국자회사의 외국법인세액 중 해당 수입 배당금에 대응하는 금액(세액공제된 경우에만 해당)은 익금으로 본다. |
| 2. | 국세의 과오납금의 환급금에 대한 이자는 익금에서 제외되나 지방세의 과오납금의 환급금에 대한 이자는 익금에 포함된다. |
| 3. | 이월결손금(과세표준 계산시 공제가능한 기간이 경과된 것임)을 보전하는 데에 충당한 채무면제이익은 익금에 포함되지 않는다. |
| 4. | 자기주식을 취득하여 소각함으로써 생긴 소각차익은 익금에서 제외되나 자기주식을 처분함에 따라 발생한 매각차익은 익금에 해당한다. |
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| 14. | 법인세법상 손익의 귀속시기와 자산∙부채의 평가에 대한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 부동산매매업을 영위하는 법인이 부동산을 판매한 경우 해당 판매손익의 귀속사업연도는 그 부동산을 인도하는 날이 속하는 사업연도이다. |
| 2. | 계약기간이 1년 미만인 건설･제조 기타 용역을 제공하는 경우 원칙적으로 인도기준을 적용하여 손익의 귀속사업연도를 인식한다. |
| 3. | 특수관계법인으로부터 부동산을 저가로 매입하는 경우 시가와 매입가액과의 차액을 취득가액에 포함한다. |
| 4. | 유형자산의 취득과 함께 국･공채를 매입하는 경우 기업회계기준에 따라 그 국･공채의 매입가액과 현재가치와의 차액을 해당 유형자산의 취득가액으로 계산한 금액은 유형자산의 취득가액에 포함한다. |
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| | <문제 해설>
부동산 판매 손익의 귀속 사업연도는 그 대금을 청산한 날, 소유권 등의 이전등기일･인도일 또는 사용수익일 중 빠른 날로 한다.
건설･제조 기타 용역의 제공으로 인한 익금과 손금은 원칙적으로 작업진행률을 기준으로하여 계산한 수익과 비용을 각각 해당 사업연도의 익금과 손금에 산입한다.
특수관계인인 개인으로부터 유가증권을 저가로 매입하는 경우 시가와 매입가액과의 차액을 취득가액에 포함하고,
그 이외의 저가매입의 경우 시가와 매입가액과의 차액을 취득가액에 포함하지 않는다.
[해설작성자 : 별이빛나는밤에] |
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| 15. | 다음은 중소기업인 (주)한공의 제11기(2021.1.1.~2021.12.31.)에 대한 세무자료이다. 법인세 자진납부할 세액은 얼마인가? (단, 분납은 신청하지 않는 것으로 한다) |
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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2021년08월21일을 이용해 주셔서 감사합니다.
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