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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 전자문제집 CBT 2020년12월05일| 1. | 다음 중 회계 변경에 대한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 회계추정의 변경은 소급적으로 처리하여 그 효과를 당기와 당기이후의 기간에 반영한다. |
| 2. | 회계추정 변경의 효과는 당해 회계연도 회계추정 변경일부터 적용한다. |
| 3. | 회계정책의 변경과 회계추정의 변경이 동시에 이루어지는 경우에는 회계정책의 변경에 의한 효과를 먼저 계산한 후, 회계추정의 변경효과를 계산한다. |
| 4. | 회계변경의 속성상 그 효과를 회계정책의 변경효과와 회계추정의 변경효과로 구분하기가 불가능한 경우에는 이를 회계정책의 변경으로 본다. |
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정답률 : 36%
| | <문제 해설>
1. 회계추정으 변경은 전진적으로 처리하여 그 효과를 당기와 당기이후의 기간에 반영한다.
2. 회계추정 변경의 효과는 당해 회계연도 개시일부터 적용한다.
4. 회계변경의 속성상 그 효과를 회계정책의 변경효과와 회계추정의 변경효과로 구분하기가 불가능한 경우에는 이를 회계추정의 변경으로 본다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 2. | 다음은 (주)한공의 상품재고장의 일부이다. 이를 토대로 당월 기말상품재고액과 매출원가를 계산하면 얼마인가? |
 | 1. | 기말상품재고액: 23,850원, 매출원가 : 79,500원 |
| 2. | 기말상품재고액: 26,500원, 매출원가 : 79,500원 |
| 3. | 기말상품재고액: 23,850원, 매출원가 : 82,150원 |
| 4. | 기말상품재고액: 26,500원, 매출원가 : 82,150원 |
정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 59%
| | <문제 해설>
기말재고.총평균법
300개 * 100원 + 400개 * 150원 + 100개 * 160원 = 132.5원
정상감모수량
800개 - 600개 = 200개 - 180개 = 20개
기말상품재고액 = 180개 * 132.5원 = 23,850원
매출원가 = (600개 + 20개) * 132.5원 = 82,150원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 3. | 다음은 (주)한공의 비품 관련 자료이다. 2020년 말 재무상태표에 계상될 비품의 장부금액은 얼마인가? |
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정답률 : 47%
| | <문제 해설>
연간 감가상각비 = (10,000,000 - 2,000,000) / 5 = 1,600,000원
19년 감가상각비 = 1,600,000원 / 2(7/1~12/31) = 800,000원
20년 감가상각비 = 1,600,000원
20년 장부금액 = 10,000,000 - (800,000 + 1,600,000) = 7,600,000원
수익적 지출인 수선비는 장부금액에 영향을 미치지 않는다.
(자본적 지출인 경우 비품자산에 추가하여 계상한다.)
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 4. | 다음은 (주)한공의 자본거래 관련 자료이다. 이를 토대로 2020년 말 (주)한공의 자본총액을 계산하면 얼마인가? |
정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 60%
| | <문제 해설>
기초자본 - 현금배당액 + 유상증자액 - 자기주식취득액 = 기말자본
6,000,000원 - 400,000원 +(300주 * 6,000원) - (100주 * 5,500원) = 6,850,000원
이익준비금 적립은 이익잉여금의 처분에 의하여 이루어지므로 자본총액에 미치는 영향은 없다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 5. | 다음은 (주)한공의 단기매매증권 관련 자료이다. 당기 손익계산서에 계상될 단기매매증권평가손익은 얼마인가? |
정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 54%
| | <문제 해설>
단기매매증권
05/15 취득 : 100주 * 공정가치 8,000원 = 800,000원
10/20 처분 : 50주 * 처분가 7,000원 = 350,000원 (잔여 주 : 50주)
12/31 평가 : 50주 * 공정가치 (8,000 - 6,000) = 100,0000원 평가손실
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 6. | 다음은 (주)한공의 외화거래 관련 자료이다. 2020년 9월 10일(차입금 상환일)의 회계처리로 옳은 것은? |
 | 1. |  |
| 2. |  |
| 3. |  |
| 4. |  |
정답 : [4]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 62%
| | <문제 해설>
06/10 외화단기차입금 장부금액 = $10,000 * 1,100원 = 11,000,000원
09/10 외화단기차입금 상환금액 = $10,000 * 1,200원 = 12,000,000원
----------------------------------- 외환차손 = 1,000,000원
----------------------------------- 이자비용 = 240,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 7. | 다음은 (주)한공의 외상매출금 및 대손 관련 자료이다. 2020년 손익계산서에 계상될 대손상각비는 얼마인가? |
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정답률 : 29%
| | <문제 해설>
20년 기초 외상매출금 20,0000,000원 : 대촌충당금 200,000원
외상매출금 잔액 : 20,000,000 + 3,000,000 - 1,000,000 - 400,000 = 21,600,000원
대손처리비 차)대손충당금 200,000원, 대손상각비 200,000원 / 대) 외상매출금 400,000원
기말 대손충당금 설정 : 21,600,000 * 1% = 216,000원
20년 손익계산서 계상 대손상각비 = 200,000 + 216,000 = 416,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 8. | 다음 중 부가가치세법상 세금계산서 또는 전자세금계산서에 대한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 공급연월일은 세금계산서의 필요적 기재사항에 해당한다. |
| 2. | 소매업을 영위하는 면세사업자는 거래 상대방이 요구하는 경우 세금계산서를 발급해야한다. |
| 3. | 전자세금계산서를 발급한 날이 속하는 과세기간의 종료일까지 전자세금계산서 발급명세를 국세청장에게 전송해야 한다. |
| 4. | 직전연도 사업장별 공급가액의 합계액이 3억원 미만인 개인사업자는 전자세금계산서 발급의무가 없다. |
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정답률 : 38%
| | <문제 해설>
① 공급연월일은 세금계산서의 임의적 기재사항에 해당한다.
② 면세사업자는 거래상대방의 요구 여부와 관계없이 세금계산서를 발급할 수 없다.
③ 전자세금계산서 발급하였을 때에는 전자세금계산서 발급일의 다음 날까지 전자세금계산서 발급명세를 국세청장에게 전송해야 한다.
[해설작성자 : 답안해설] |
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| 9. | 다음 자료를 이용하여 (주)한공(컴퓨터부품 제조업)의 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가? (단, 주어진 자료에는 부가가치세가 포함되지 아니하였다.) |
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정답률 : 43%
| | <문제 해설>
(10,000,000 - 500,000) + 8,000,000 + 6,000,000 = 23,500,000
매출에누리는 차감하고
특수관계인에게 임대한 대가는 시가로 과세
국가에 무상으로 공급한 재화는 면세가 적용.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 10. | 다음 자료에 의하여 거주자 김한공 씨의 2020년도 종합과세 대상 금융소득금액을 계산하면 얼마인가?(단, 아래의 금액은 원천징수 전의 금액이며, 원천징수는 적절하게 이루어졌다.) |
정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 44%
| | <문제 해설>
금융소득금액 총수입금액 : 8,000,000 + 10,000,000 + 3,000,000 = 21,000,000원
조건부 과세대상 합계액이 2천만원을 초과하므로 종합과세한다.
Gross-up = Min[3,000,000원 or (21,000,000 - 20,000,000)] * 11% = 110,000원
그러므로 금융소득금액 = 21,000,000 + 110,000 = 21,110,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 11. | 다음 중 근로소득자의 연말정산에 대하여 잘못 설명한 사람은? |
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정답률 : 54%
| | <문제 해설>
한부모공제와 부녀자공제가 모두 적용되는 경우에는 둘 중 하나만을 공제할 수 있다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 12. | 다음은 제조업을 영위하는 개인사업자(복식부기의무자) 김한공 씨의 2020년 손익계산서에 반영된 자료이다. 소득세차감전순이익이 50,000,000원인 경우 김한공 씨의 2020년 사업소득금액을 계산하면 얼마인가? (단, 세부담 최소화를 가정한다.) |
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정답률 : 34%
| | <문제 해설>
50,000,000 - 3,000,000(이월결손금 보전에 충당) + 20,000,000(급여) + 1,000,000(유가증권처분손실) = 68,000,000원
자산수중이익 중 이월결손금 보전에 충당한 금액은 사업소득금액 계산 시 차감
급여는 근로소득에 해당하므로 사업소득금액 계산시 가산
유가증권처분손실은 사업관련성이 없으므로 사업소득금액 계산 시 가산.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 13. | 다음 중 법인세법상 감가상각과 관련한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 기계장치의 감가상각방법을 신고하지 아니한 경우 상각범위액 계산 시 정액법을 적용한다. |
| 2. | 업무용승용차의 감가상각비 계상액이 법인세법상 상각범위액에 미달하는 경우 그 미달액을 손금산입으로 세무조정한다. |
| 3. | 상각범위액 계산 시 유형자산의 잔존가액은 취득가액의 10%, 무형자산의 잔존가액은 영(0)으로 하는 것이 원칙이다. |
| 4. | 취득가액이 100만원을 초과하는 감가상각자산을 비용계상하는 경우 전액 손금불산입으로 세무조정한다. |
정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 43%
| | <문제 해설>
1. 기계장치의 감가상각방법을 신고하지 않은 경우 상각범위액 계산 시 정률법을 적용한다.
3. 상각범위액 계산시 잔존가액은 "0"으로 하는 것이 원칙이다. 다만 정률법을 적용하는 경우 잔족가액은 5%를 적용하여 상각범위액을 계산한다.
4. 취득가액이 100만원을 초과하는 감가상각자산을 비용계상하는 경우 즉시상각의제가 적용된다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 14. | 다음의 토지재평가와 관련된 세무조정으로 옳은 것은? |
 | 2. | <손금산입> 토지 300,000,000원(△유보) |
| 3. | <익금산입> 재평가잉여금 300,000,000원(기타)
<손금산입> 토지 300,000,000원(△유보) |
| 4. | <익금산입> 재평가잉여금 300,000,000원(유보)
<손금산입> 토지 300,000,000원(△유보) |
정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 50%
| | <문제 해설>
재평가모형으로 자산을 평가하는 경우 법률에 따른 평가증이 아니므로 법인세법은 이를 적절한 평가증으로 인정하지 않는다.
-----------------------------
세무상 인정되지 않는 평가증 금액 300,000,000원이 재무상태표상 자산으로 계상되어 있으므로
이를 감액하는 <손금산입> 토지 300,000,000원(유보감소) 세무조정이 필요하다.
그런데, 위 세무조정으로 소득금액에 영향이 없도록 <익금산입> 재평가잉여금 300,000,000원(기타)의
세무조정이 추가로 필요하게 된다.
<익금산입> 재평가잉여금 300,000,000(기타)
<손금산입> 토지 300,000,000(유보감소)
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 15. | 다음 중 법인세법상 결손금 소급공제에 대한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 조세특례제한법상 중소기업 및 중견기업에 대해서만 적용 가능하다. |
| 2. | 결손금 소급공제 대상 과세소득은 최근 5년내 소득에 대해서만 적용가능하다. |
| 3. | 결손금 소득공제 신청서에 소급공제받을 결손금을 기재하여 제출하면, 그 금액을 소급공제하고 잔액은 소멸한다. |
| 4. | 결손금 소급공제를 적용받기 위해서는 결손금이 발생한 사업연도의 법인세 과세표준 신고기한까지 소급공제에 의한 환급을 신청하여야 한다. |
정답 : [4]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 50%
| | <문제 해설>
1. 조세특례제한법상 중소기업에 대해서만 적용 가능하다.
2. 결손금 소급공제 대상 과세소득은 직전연도 과세소득에 한한다.
3. 결손금 소득공세 신청서에 소급공제받은 결손금을 기재하여 제출하면,
그 금액을 소급공제하고 잔액은 이월공제한다.
4. 결손금 소급공제를 적용받기 위해서는 결손금이 발생한 사업연도의 법인세 과세표준 신고기한까지
소급공제에 의한 환급을 신청하여야 한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2020년12월05일을 이용해 주셔서 감사합니다.
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