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최신 TAT 1급 필기 기출문제(해설) : [다운로드]
TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 전자문제집 CBT 2020년02월15일| 1. | 다음은 (주)한공의 2020년도 토지와 건물 관련 지출 내역이다. 다음 자료를 반영하여 계산한 2020년 말 토지와 건물의 장부금액은 얼마인가?(단, 감가상각비는 고려하지 않는다.) |
 | 1. | 토지: 6,300,000원, 건물: 4,200,000원 |
| 2. | 토지: 6,500,000원, 건물: 4,300,000원 |
| 3. | 토지: 6,800,000원, 건물: 4,400,000원 |
| 4. | 토지: 6,800,000원, 건물: 4,500,000원 |
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정답률 : 60%
| | <문제 해설>
가.구입금액
1. 9,000,000 + 6,000,000 = 15,000,000 중 토지비율 60% , 건물비율 40%
2. 15,000,000 * 60% = 6,000,000(토지) ; *40% = 4,000,000(건물)
나.장부금액
1.6,000,000 + 300,000 + 500,000 = 6,800,000
토지구입 + 취득세 + 토지정지비용 : 매년 납부하는 재산세는 자본적 지출이 아님
2.4,000,000 + 200,000 + 300,000 = 4,500,000
건물구입 + 취득세 + 냉난방기설치비용 : 도색비, 재산세, 유리창 수리비용은 수익적 지출이다.
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| 2. | 다음은 (주)한공의 매도가능 증권 관련 자료이다. 이를 토대로 계산한 2020년도 매도가능증권처분손익으로 인식되는 금액은 얼마인가? |
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정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
<문제 해설>
19.11.01 : 매도가능증권 7,000,000 : 현금 7,000,000
---------> 취득 7,000,000 / 700주 = 10,000원
19.12.31 : 매도가능증권 3,500,000 : 매도가능증권평가이익 3,500,000
---------> (15,000 - 10,000) * 700주 = 3,500,000(평가이익)
20.04.25 : 현금 9,450,000 : 매도가능증권 10,500,000
매도가능증권평가이익 3,500,000 : 매도가능증권처분이익 2,450,000
---------> (13,500 - 15,000) * 700주 = 1,050,000(처분손실)
매도가능증권 처분 시, 매도가능증권 평가이익/손실을 먼저 상계처리하여야 한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 3. | (주)한공은 업무용 건물평가에 대하여 재평가모형을 적용하고 있다. 재평가 시점의 건물의 취득원가는 5,000,000원이고 감가상각누계액은 1,500,000원이다. 공정가치가 4,000,000원일 경우 재무제표에 반영되는 결과를 바르게 설명한 사람은 누구인가? |
정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
취득 : 5,000,000
감가상각누계액 : 1,500,000
건물 장부금액 : 5,000,000 - 1,500,000 = 3,500,000
건물 재평가 : 4,000,000(공정가치) - 3,500,000(장부금액) = 500,000(재평가이익)
차) 건물 500,000 : 재평가잉여금(기타포괄손익누계액 - 자본) 500,000
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 4. | 다음은 (주)한공의 사채 발행 관련 자료이다. 이를 통해 알 수 있는 내용으로 옳지 않은 것은? |
 | 1. | 사채 발행 시 사채할인발행차금 발생액은 116,690원이다. |
| 2. | 2020년 손익계산서에 반영되는 이자비용 금액은 259,498원이다. |
| 3. | 2020년 사채할인발행차금 상각액은 19,498원이다. |
| 4. | 2020년도 말 사채의 장부금액은 2,863,812원이다. |
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정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
1.사채발행
당좌예금 2,883,310 : 사채 3,000,000
사채할인발행차금 116,690 :
2.이자지급
이자비용 259,498 : 현금 240,000
: 사채할인발행차금 19,498
ㄱ. 현금(이자지급액) : 3,000,000 * 8% = 240,000
ㄴ. 이자비용 : 2,883,310 * 9% = 259,498
3.사채 이자지급 후 사채의 장부금액은 사채할인발행차금 상각액 만큼 증가
2.883.310 + 19,498 = 2,902,808원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 5. | 다음 내용을 토대로 2020년 말 현재 재무상태표상 감가상각누계액과 정부보조금 잔액을 계산하면 얼마인가? |
 | 1. | 감가상각누계액: 400,000원, 정부보조금잔액: 240,000원 |
| 2. | 감가상각누계액: 400,000원, 정부보조금잔액: 360,000원 |
| 3. | 감가상각누계액: 600,000원, 정부보조금잔액: 240,000원 |
| 4. | 감가상각누계액: 600,000원, 정부보조금잔액: 360,000원 |
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정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
18.01.01 취득
기계장치 1,000,000 : 현금 1,000,000
정부보조금 600,000 : 정부보조금 600,000
20.12.31 감가상각누계액 : 1,000,000 * 3년 / 5년 = 600,000원
감가상각비 600,000 : 감가상각누계액 600,000
정부보조금 360,000 : 감가상각비 360,000
20.12.31 정부보조금 잔액 : 600,000 - 360,000 = 240,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 6. | 다음 회계정보 질적특성 중 (가)의 하부개념에 해당하는 것은? |
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정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
(가)는 목적적합성이다.
목적적합성의 하부개념은 예측가능, 피드백가치, 적시성이 있다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 7. | (주)한공의 수정 전 당기순이익은 7,000,000원이다. 다음 회계 오류를 수정하여 반영한 2020년의 수정 후 당기순이익은 얼마인가?(단, 월할계산을 가정한다.) |
정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
1.보험료 300,000 / 현금 300,000 -> 선급비용 300,000 / 보험료 300,000
-----> 비용 과대계상 <손금불산입: 비용에서 차감 -> 당기순이익 포함)
2.계상누락 -> 이자비용 100,000 / 미지급이자 100,000
-----> 비용 과소계상 <손금산입: 비용에 포함 -> 당기순이익 차감)
3.7,000,000 + 300,000 - 100,000 = 7,200,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 8. | 다음은 의류 제조업을 영위하는 (주)한공의 2020년 제1기 부가가치세 예정신고와 관련된 매입세액 자료이다. 이 중 매출세액에서 공제받지 못할 매입세액은 모두 얼마인가? 단, 필요한 세금계산서는 적법하게 수취하였다. |
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정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
ㄱ.공장부지(토지) 자본적 지출 관련 매입세액
ㄴ.대표이사 업무용승용차 구입관련 매입세액
ㄷ.거래처 설날선물 구입관련 매입세액
--------------------------------- 공제받지 못한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 9. | 다음 중 부가가치세 신고와 납부에 관한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 법인사업자는 예정신고기간이 끝난 후 25일 이내에 예정신고기간에 대한 과세표준과 납부세액 또는 환급세액을 납세지관할 세무서장에게 신고하여야 한다. |
| 2. | 개인사업자는 관할 세무서장이 각 예정신고기간마다 직전 과세기간에 대한 남부세액의 1/2에 해당하는 금액을 결정하여 해당 예정신고기간이 끝난 후 25일까지 징수한다. |
| 3. | 개인사업자는 휴업 또는 사업부진 등으로 인하여 각 예정신고기간의 공급가액 또는 납부세액이 직전 과세기간의 공급가액 또는 납부세액의 1/3에 미달하는 경우 예정신고 납부를 할 수 있다. |
| 4. | 폐업일의 경우 폐업일이 속한 달의 25일 이내에 신고·납부하여야 한다. |
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정답률 : 54%
| | <문제 해설>
폐업일의 경우 폐업일이 속한 달의 다음 달 25일 이내에 신고.납부하여야 한다.
폐업일자 : 20.01.05
부가가치세 신고 : 19.06.01 ~ 19.12.31 -> 20.01.25 정기 부가세신고
20.01.01 ~ 20.01.05 -> 20.02.25 폐업 부가세신고
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 10. | 다음 자료를 토대로 거주자 김한공 씨의 2020년 종합소득에 합산될 기타소득금액을 계산하면 얼마인가? (단, 별도로 확인되는 필요경비는 없으며 세부담 최소화를 가정한다.) |
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정답률 : 20%
| | <문제 해설>
가.사내강사료 : 근로소득
나.산업재산권 대여 : 기타소득(필요경비 60%) 2,000,000 * (1-60%) = 800,000
다.복권당첨금 : 무조건 분리과세
라.분실물의 습득 보상금 : 기타소득 (필요경비 없음) 500,000
마.원고료: 기타소득(필용경비 60%) 2,500,000 * (1-60%) = 1,000,000
---> 800,000 + 500,000 + 1,000,000 = 2,300,000
* 기타소득금액이 3,000,000원 이하이므로 분리과세를 선택할 수 있다.
* 종합소득에 합산될 기타소득은 0원이다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 11. | 다음 중 소득세법상 근로소득의 원천징수 및 연말정산에 관한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 원천징수의무자가 매월분의 근로소득을 지급할 때에는 6%의 세율로 소득세를 원천징수한다. |
| 2. | 원천징수의무자는 해당 과세기간의 다음 연도 1월분의 급여 지급시 연말정산을 해야 한다. |
| 3. | 원천징수의무자가 12월분의 근로소득을 다음 연도 2월 말일까지 지급하지 아니한 경우에는 그 근로소득을 다음 연도 2월 말일에 지급한 것으로 보아 소득세를 원천징수한다. |
| 4. | 일용근로자의 근로소득은 소득 지급 시 원천징수된 후 다음 연도에 연말정산을 통하여 확정된다. |
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정답률 : 80%
| | <문제 해설>
1. 원천징수의무자가 매월분의 근로소득을 지급할 때에는 [근로소득 간이세액표]에 따라 소득세를 원천징수한다.
2. 원천징수의무자는 해당 과세기간의 다음 연도 2월분의 급여 지급 시 연말정산을 한다.
4. 일용근로자의 근로소득은 분리과세되므로 연말정산의 절차를 거치지 않는다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 12. | 다음 자료를 이용하여 거주자 김한공 씨(남성, 48세)의 2020년도 종합소득공제액을 계산하면 얼마인가? |
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정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
1.기본공제 : 1,500,000 * 5명 = 7,500,000원
2.추가공제 : 부친 70세이상으로 경로공제 1,000,000원
3.연금보험공제 : 2,000,000원
4.보험료소득공제 : 500,000원
7,500,000 + 1,000,000 + 2,000,000 + 500,000 = 11,000,000원
* 장남 22세 장애인 : 사업소득금액 5,000,000원으로 기본공제대상 제외
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| 13. | 다음은 법인세법상 익금항목과 익금불산입항목에 관한 내용이다. 옳지 않은 것은? |
| 1. | 법인이 특수관계에 있는 개인으로부터 유가증권을 시가에 미달하는 가액으로 매입하는 경우 매입가액과 시가와의 차액은 익금항목이다. |
| 2. | 손금산입한 대손금 중 회수한 금액은 그 회수한 날이 속하는 사업연도의 익금항목이다. |
| 3. | 이월결손금의 보전에 충당된 채무면제이익은 익금에 산입하지 아니한다. |
| 4. | 주식의 포괄적 교환차익은 각사업연도 소득금액 계산에 있어서 익금에 산입한다. |
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정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
주식의 포괄적 교환차익은 각사업연도 소득금액 계산에 있어서 익금에 산입하지 아니한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 14. | 다음은 제조업을 영위하는 (주)한공의 결산서에 수익으로 계상된 항목들이다. 각 사업연도 소득금액을 계산할 때 세무조정으로 익금불산입 하여야 할 총액은 얼마인가? |
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정답률 : 55%
| | <문제 해설>
나 + 다 = 300,000 + 1,500,000 = 1,800,000
익금불산입항목인
법인세 과오납금의 환급금이자 와 단기매매증권의 평가이익이 수익으로 계상되어 있으므로,
익금불산입으로 세무조정해야 한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 15. | 다음은 영리내국법인인 (주)한공의 제1기 사업연도(2020.7.20.~2020.12.31.) 법인세액의 계산에 관련된 자료이다. 이를 근거로 산출세액을 계산하면 얼마인가? (단, 정관에 따른 사업연도는 매년 1월1일부터 12월 31일이다.) |
정답 : [4]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
1.사업연도 : 20.07.20 ~ 20.12.31
2.각 사업연도 소득금액 : 170,000,000 + 60,000,000 - 20,000,000 = 210,000,000원
3.과세표준 : 210,000,000 - 10,000,000(비과세소득) = 200,000,000원
4.산출세액 계산
ㄱ.과세표준 연환산액 : 200,000,000 * 12 /6 = 400,000,000원
ㄴ.(200,000,000 * 10%) + (200,000,000 * 20%) * 6개월/12개월 = 30,000,000원
** 사업연도 월수는 역에 따라 계산하되 1월 미만인 경우에는 1월로 하므로
본 문제의 사업연도는 6개월에 해당된다.
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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2020년02월15일을 이용해 주셔서 감사합니다.
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