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최신 TAT 1급 필기 기출문제(해설) : [다운로드]
TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 전자문제집 CBT 2019년12월07일| 1. | 다음은 (주)한공의 외화매출채권 관련 자료이다. 2019년 2월 1일 외화매출채권 회수 시 인식되는 손익으로 옳은 것은? |
정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 28%
| | <문제 해설>
외화매출채권 회수시 인식 손익
18.09.01 : 외화매출채권 2,200,000 / 제품매출 2,200,000
18.12.31 : 외화환산손실 200,000 / 외화매출채권 2,000,000
19.02.01 : 현금 2,400,000 / 외화매출채권 2,000,000
외환차익 400,000
** 1,200원/$ - 1,000원/$ = 200원/$ * 2,000 = 400,000 외환차익
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| 2. | 다음은 재고자산 평가를 종목별로 저가기준을 적용하고 있는 (주)한공의 2019년도 재고자산 관련 자료이다. 이를 토대로 계산한 매출원가는 얼마인가? |
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정답률 : 28%
| | <문제 해설>
1.기말 재고자산 ; 저가기준
ㄱ.500개 * Min[4,000,(6,000-3,000)] = 1,500,000원
ㄴ.200개 * Min[3,500,(7,000-3,000)] = 700,000원
------------------------------------ 2,200,000원
2.매출원가 = 기초재고자산 + 당기 총 매입액 - 기말재고자산
3,000 000 + 20,000,000 - 2,200,000 = 20,800,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 3. | 다음은 (주)한공의 매출채권 관련 자료이다. 9월 10일자 분개로 옳은 것은? |
 | 1. | (차) 대손상각비 130,000원 (대) 매출채권 130,000원 |
| 2. | (차) 대손충당금 130,000원 (대) 매출채권 130,000원 |
| 3. |  (대) 매출채권 130,000원 |
| 4. |  (대) 매출채권 130,000원 |
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정답률 : 61%
| | <문제 해설>
1.대손충당금 기초잔액 35,000
전기이월 : / 대손충당금 35,000
19.07.20 : 매출채권 24,500 / 대손충당금 24,500
19.09.10 : 대손충당금 59,500 / 매출채권 130,000
대손상각비 70,500
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 4. | 다음 자료를 토대로 (주)한공의 2019년 12월 31일 결산 시 인식해야 할 유형자산 손상차손을 계산하면 얼마인가? |
정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 37%
| | <문제 해설>
1.감가상각누계액(18년,19년) : 12,000,000 * 2년 /5년 = 4,800,000원
2.유형자산손상차손 = 12,000,000 - 4,800,000 = 7,200,000원
= 7,200,000 - Max[3,000,000 , 4,000,000] = 3,200,000원
*** 유형자산손상차손 = 장부금액 - Max(순공정가치, 사용가치)
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 5. | 다음 (주)한공의 거래에 대한 회계 처리가 자본항목에 미치는 영향으로 옳지 않은 것은? |
 | 1. | 자본금 20,000,000원이 증가한다. |
| 2. | 주식할인발행차금 3,000,000원이 발생한다. |
| 3. | 주식발행초과금 2,500,000원이 감소한다. |
| 4. | 이익잉여금 14,500,000원이 증가한다. |
정답 : [4]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 31%
| | <문제 해설>
차 변 : 대 변
------------------------------------------------
보통예금 14,500,000 : 자본금 20,000,000
주식발행초과금 2,500,000 :
주식할인발행차금 3,000,000 :
------------------------------------------------
자본금은 자본금, 주식발행초과금은 자본잉여금, 주식할인발행차금은 자본조정 항목에 해당한다.
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| 6. | 다음 회계변경 중 회계추정의 변경에 해당하지 않는 것은? |
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정답률 : 25%
| | <문제 해설>
회계추정의 변경
ㄱ.유형자산의 내용연수 변경
ㄴ.유형자산의 감가상각방법 변경
ㄷ.매출채권에 대한 대손상각률변경
재고자산의 평가방법 변경은 회계정책의 변경 내용이다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 7. | 다음은 (주)한공의 결산 관련 대화이다. 이를 근거로 계산한 수정 후 당기순이익은 얼마인가? |
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정답률 : 45%
| | <문제 해설>
1.받을어음에 대한 당좌예금 만기결제 수령액은 당기순이익에 영향을 미치지 않는다.
2. 당기발행 임차료 기간 경과분(미지급분)에 대한
차) 임차료 3,600,000 / 대) 미지급임차료 3,600,000
회계 처리 누락으로 당기순이익 3,600,000원이 과대계상되어 있다.
따라서, 수정 후 당기순이익은 43,000,000 - 3,600,000 = 39,400,000원
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| 8. | 다음 중 부가가치세법상 과세기간과 납세지에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 사업자가 폐업하는 경우의 과세기간은 폐업일이 속하는 과세기간의 개시일부터 폐업일까지로 한다. |
| 2. | 신규사업자가 사업개시일 이전에 사업자등록을 신청한 경우 최초 과세기간은 그 사업개시일부터 그 날이 속하는 과세기간의 종료일까지로 한다. |
| 3. | 부동산임대업에 있어서는 그 부동산의 등기부상 소재지를 납세지로 한다. |
| 4. | 주사업장 총괄납부 사업자가 법인인 경우 법인의 본점 또는 지점을 주된 사업장으로 할 수 있다. |
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정답률 : 22%
| | <문제 해설>
신규로 사업을 시작하는 자에 대한 최초의 과세기간은 사업개시일부터 그 날이 속하는
과세기간의 종료일까지로 한다. 다만, 사업개시 이전에 사업자 등록을 신청한 경우에는
그 신청한 날부터 그 신청일이 속하는 과세기간의 종료일까지로 한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 9. | 다음은 부가가치세법상 과세사업자인 (주)한공의 2019년 제2기 과세자료이다. 대손세액공제를 반영한 후의 부가가치세 매출세액은 얼마인가? 단, 별도의 언급이 없는 한 주어진 금액은 부가가치세가 포함되어 있지 않은 금액이며, 세금계산서 등 필요한 증빙서류는 적법하게 발급하였거나 수령하였다. |
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정답률 : 24%
| | <문제 해설>
1.과세표준 : 15,000,000 - 300,000 = 14,700,000원
2.매출세액 : 14,700,000 * 10% = 1,470,000원 - 200,000(대손세액) = 1,270,000원
* 견본품의 무상제공은 과세대상에 해당하지 않아요.
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| 10. | 다음 중 소득세법상 납세의무에 대하여 잘못 설명하고 있는 사람은? |
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정답률 : 38%
| | <문제 해설>
종합소득세와 양도소득세는 신고납세제도를 채택하고 있다.
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| 11. | 다음 자료를 바탕으로 거주자 김한공 씨의 2019년도 종합소득금액을 계산하면 얼마인가? (단, 모든 소득은 국내에서 발생한 것으로 세법에서 규정된 원천징수는 적법하게 이루어졌다. |
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정답률 : 52%
| | <문제 해설>
1.사업소득금액 : 40,000,000 - 15,000,000 = 25,000,000원
2.신탁법에 따른 공익신탁의 이익은 비과세
3.복권의 당첨금은 분리과세대상
4.국내은행 예금이자는 조건부 과세대상 금융소득 2천만원 이하에 해당하므로 분리과세
5.일시적인 부동산 양도대금은 양도소득
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 12. | 다음 중 소득세법상 세액공제에 대한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 특별세액 공제대상 교육비에는 초･중등 교육법에 따른 학교에서 실시하는 방과후 학교수업료 및 교재구입비가 포함된다. |
| 2. | 사업자가 해당 과세기간에 천재지변 등으로 자산(토지 포함)총액의 20% 이상을 상실하여 납세가 곤란하다고 인정되는 경우에는 재해손실세액공제를 적용받을 수 있다. |
| 3. | 거주자가 공적연금에 납입한 금액은 전액 연금계좌세액공제를 적용받을 수 있다. |
| 4. | 간편장부대상자는 복식부기로 기장한 경우 기장세액공제를 받을 수 없다. |
정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 22%
| | <문제 해설>
2. 사업바가 해당 과세기간에 천재지변 등으로 자산 총액의 20%이상을 상실하여 납세가 곤란하다고 인정되는 경우에는 재해손실세액공제를 적용 받을 수 있다.(이 때 자산에는 토지를 제외한다.)
3. 소득세법상 공적연금은 세액공제가 아니라 소득공제를 적용한다.
4. 소득세법상 간편장부대상자가 복식부기로 기장한 경우 기장세액공제를 받을 수 있다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 13. | 다음 중 법인세법에 대한 소득처분의 내용으로 옳은 것은? |
| 1. | 익금산입액이 내국법인인 주주에게 귀속되는 경우에는 배당으로 처분한다. |
| 2. | 익금산입액이 사업을 영위하는 개인의 사업소득을 구성하는 경우에는 기타소득으로 처분한다. |
| 3. | 익금산입액이 사외유출된 것은 분명하나 그 귀속자가 불분명한 경우에는 대표자에 대한상여로 처분한다. |
| 4. | 익금산입액이 출자임원에게 귀속되는 경우에는 배당으로 처분한다. |
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정답률 : 50%
| | <문제 해설>
1. 익금산입액이 내국법인인 주주에게 귀속되는 경우에는 [기타사외유출]로 처분한다.
2. 익금산입액이 사업을 영위하는 개인의 사업소득을 구성하는 경우에는 [기타사외유출]로 처분한다.
3. 익금산입액이 사외유출된 것은 분명하나 그 귀속자가 불분명한 경우에는 대표자에 대한 [상여]로 처분한다.
4. 익금산입액이 출자임원에게 귀속되는 경우에는 [상여]로 처분한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 14. | 다음은 (주)한공의 제15기(2019.1.1.~ 2019.12.31.) 사택제공과 관련한 자료이다. (주)한공의 각사업연도 소득금액을 계산할 때 익금산입 하여야 하는 금액은 얼마인가? |
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정답률 : 16%
| | <문제 해설>
1.사택의 적정임대료
(시가300,000,000 * 184일 * 50% - 77,000,000 * 184일) * 1/365 * 2.1% = 772,800원
2.수령한 임대료: 100,000원 * 6개월 = 600,000원
3.5%이상 차이가 나는지 여부 : (772,800 - 600,000) / 772,800 ≒ 22.36%
4.익금산입하여야 하는 금액 : 772,800 - 600,000 = 172,800원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 15. | 다음은 중소기업인 내국법인의 각사업연도소득에 대한 법인세 과세표준 계산과 관련한 내용이다. 옳은 것은? |
| 1. | 비과세소득과 소득공제액은 각사업연도 소득금액에서 이월결손금을 차감한 금액을 한도로 공제하며, 미공제액은 소멸된다. |
| 2. | 기부금 한도액 계산시 공제가능한 이월결손금은 발생시점에 제한이 없으며, 그 후 각사업 연도의 과세표준 계산시 공제할 수 없다. |
| 3. | 결손금 소급공제는 내국법인의 제조업에서 발생하는 경우에 한하여 적용받을 수 있다. |
| 4. | 공제대상 이월결손금은 각 사업연도 소득금액의 60%를 한도로 한다. |
정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 24%
| | <문제 해설>
1. 비과세소득과 소득공제액은 각사업연도 소득금에에서 이월결손금을 차감한 금액을
한도로 공제하며, 미공제액은 소멸된다.
2. 기부금의 한도액 계산시 공제가능한 이월결손금은 각사업연도 개시일 전 10년(2008년이저 결손금은 5년)
이내에 개시한 사업연도에서 발생한 세무상 결손금이다.
기부금 한도액 계산시 공제한 이월결손금은 소멸된 것이 아니므로 과세표준 계산시
각사업연도 소득금액에서 공제할 수 있다.
3. 중소기업의 결손금을 소급공제 대상으로 하므로 제조업에 한하는 것은 아니다.
4. 중소기업의 공제대상 이월결손금은 각 사업연도 소득금액의 100%를 한도로 한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2019년12월07일을 이용해 주셔서 감사합니다.
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