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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 전자문제집 CBT 2019년07월27일

1. 내부회계관리제도 중 “가공의 재고자산이 재무제표에 기록되지 않았다”는 경영자의 주장과 관련된 것은?      1. 실재성      2. 완전성      3. 권리와 의무      4. 재무제표 표시와 공시      정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 56%       <문제 해설> 실재성은 재무제표에 기록된 재고자산이 허위가 아니라 실제 존재한다는 경영자의 주장이다. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

2. 다음은 한공백화점의 상품매매와 관련한 내용이다. 한공백화점의 수익으로 인식되는 시점은?          1. 3월 25일      2. 4월 8일      3. 4월 12일      4. 4월 20일      정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 85%       <문제 해설> 상품은 인도시점에 수익을 인식한다. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

3. 다음은 (주)한공의 토지재평가와 관련된 내용이다. 2019년 12월 31일자 회계처리로 옳은 것은?          1. (차) 재평가손실 2,000,000원 (대) 토지 2,000,000원      2. (차) 재평가손실 5,000,000원 (대) 토지 5,000,000원      3. (차) 재평가잉여금 3,000,000원 (대) 토지 3,000,000원      4. (대) 토지 5,000,000원      정답 : [4]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 74%       <문제 해설> 16.01.10 : 토지 50,000,000    : 현금 50,000,000 17.12.31 : 토지 재평가 53,000,000원 18.12.31 : 19.12.31 : 토지 공정가치48,000,000원                      재평가잉여금    3,000,000원    : 토지 5,000,000원                      재평가손실     2,000,000원 유형자산에 대한 재평가 결과 금액이 증가한 경우에는 재평가잉여금 계정으로 기타포괄손익누계액에 가산하고, 금액이 감소한 경우에는 재평가손실 계정으로 당기 손실로 처리한다. 재평가손실이 발생하면 재평가잉여금과 상계하고 잔액만 재평가손실로 처리한다. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

4. 다음은 (주)한공의 상품재고장의 일부이다. (주)한공의 3월말 기말상품재고액과 매출원가로 옳은 것은? (단, 원가흐름은 총평균법을 가정하고, 3월말 실사결과 장부 상수량과 실지재고 수량은 일치하였다.)          1. 기말상품재고액: 1,000원 매출원가: 4,400원      2. 기말상품재고액: 1,100원 매출원가: 4,300원      3. 기말상품재고액: 1,200원 매출원가: 4,200원      4. 기말상품재고액: 1,300원 매출원가: 4,100원      정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 73%       <문제 해설> 기말재고수량 : 10 + 20 - 15 + 15 + 20 = 10개 총평균 재고단가 : (1,000 + 2,600 + 1,800) / 45 = 120원 기말상품재고액 : 10개 * 120원 = 1,200원 매출원가 : 1,000 + 4,400 - 1,200 = 4,200원 [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

5. 다음은 (주)한공이 취득한 연구장비와 관련된 내역이다. (주)한공이 2019년에 인식할 유형자산처분손익은 얼마인가?          1. 0원      2. 유형자산처분손실 300,000원      3. 유형자산처분이익 120,000원      4. 유형자산처분이익 360,000원      정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 25%       <문제 해설> 18.01.01 : 4,000,000 + 1,000,000 = 5,000,000원 18.12.31 : 감가상각    4,000,000 *40% = 1,600,000원 19.09.30 : 감가상각    2,400,000 *40% = 960,000원 * 9/12 = 720,000원 장부금액 : 4,000,000 - (1,600,000 + 720,000 ) = 1,680,000원 처분손익 : 1,800,000 - 1,680,000 = 120,000이익 [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

6. 자본거래에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?      1. 토지(장부금액 120,000원, 공정가치 150,000원)를 현물출자 받고 1주당 액면금액 5,000원인 주식 20주를 발행하였다면 주식발행초과금 50,000원이 발생한다.      2. 주식할인발행차금은 주식발행초과금 범위 내에서 상계하고 미상계된 잔액은 자본조정으로 기록하며, 이익잉여금 처분으로 상각할 수 있다.      3. 회사가 과거 5,000원에 발행했던 주식(액면금액 5,000원)을 8,000원에 자기주식으로 취득하면 자본금 5,000원을 감소시키고 자본조정 3,000원을 기록한다.      4. 주식을 이익으로 소각하는 경우에는 자본금과 발행주식의 액면총액이 다를 수 있다.      정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 32%       <문제 해설> 3.자기주식을 취득하면 취득원가를 자기주식 과목으로 하여 자본조정으로 처리하며,     자기주식 취득시점에는 자본금이 감소하지 않는다. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

7. 다음은 (주)한공의 2019년 연구개발 관련 지출거래 내역이다. (주)한공이 2019년 12월 31일 재무제표에 자산으로 표시할 금액은 얼마인가? (단, 무형자산의 내용년수는 5년, 잔존가치는 없으며 상각방법은 정액법, 월할상각을 가정한다.)          1. 1,070,000원      2. 1,260,000원      3. 1,300,000원      4. 1,600,000원      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 56%       <문제 해설> 신제품A: 새로운 지식 탐색은 연구단계 지출로 당기비용으로 처리한다. 신제품B: 시제품 제작비는 개발단계 지출로 수익성이 인정되므로 자산으로 계상한다.                 2020년부터 신제품이 생산되므로 2020년부터 감가상각비를 인식 신제품C: 무형자산이 사용되는 시점부터 감가상각비를 인식 500,000 + 800,000 - (800,000 /5 × 3/12) = 1,260,000원 [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

8. 다음 중 부가가치세법상 과세기간과 납세지에 대한 설명으로 옳은 것은?      1. 건설업을 영위하는 법인사업자의 경우 사업장은 건설현장 소재지로 한다.      2. 폐업하는 경우의 과세기간은 폐업일이 속하는 과세기간의 개시일부터 폐업일 전일까지로한다.      3. 부동산임대업을 영위하는 사업자의 경우 사업장은 그 사업에 관한 업무를 총괄하는 장소로 한다.      4. 사업자단위과세사업자는 각 사업장을 대신하여 그 사업자의 본점 또는 주사무소의 소재지를 부가가치세 납세지로 한다.      정답 : [4]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 40%       <문제 해설> 1.건설업을 영위하는 법인사업자의 경우 사업장은 해당법인의 등기부상 소재지로 한다. 2.폐업하는 경우의 과세기간은 폐업일이 속하는 과세기간의 개시일부터 폐업일까지로 한다. 3.부동산임대업을 영위하는 사업자의 경우 사업장은 해당 부동산의 등기부상 소재지로 한다. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

9. 다음은 TV제조업을 영위하는 (주)한공의 2019년 제2기 부가가치세 예정신고기간(2019.7.1.~2019.9.30.)의 자료이다. 이를 토대로 부가가치세 납부세액을 계산하면 얼마인가? (단, 주어진 자료의 금액은 부가가치세가 포함되어 있지 않은 공급가액이며, 세금계산서 등 필요한 증빙서류는 적법하게 발급하였거나 수령하였다.)          1. 800,000원      2. 2,500,000원      3. 3,000,000원      4. 4,500,000원      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 42%       <문제 해설> 나.수출판매는 영세이므로 세액이 없다. 라.대표이사 업무용 소형승용차는 매입세액을 공제받을 수 없다. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

10. 다음 중 소득세법상 원천징수에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?      1. 근로소득에 대해서는 매월 원천징수 후 다음연도 2월분 근로소득 지급시 연말정산한다.      2. 일시적으로 강연을 하고 받은 대가가 1,000만원(필요경비는 확인되지 아니함)인 경우 원천징수로써 납세의무가 종결된다.      3. 분리과세대상소득은 별도의 확정신고절차 없이 원천징수로써 납세의무가 종결된다.      4. 일용근로자는 급여지급 시 원천징수로써 납세의무가 종결된다.      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 54%       <문제 해설> 2.일시적 강연은 기타소득에 해당되고, 기타소득금액이 300만원을 초과하므로 종합과세 대상이 된다.     10,000,000 * (1-60%) = 4,000,000원 (강연료 필요경비 60%) [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

11. 다음 자료를 토대로 거주자 김한공 씨의 2019년도 종합과세되는 금융소득금액을 계산하면 얼마인가? (단, 아래의 금액은 원천징수 전의 금액이며, 원천징수는 적절히 이루어졌다.)           1. 19,000,000원      2. 28,000,000원      3. 33,000,000원      4. 40,000,000원      정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 36%       <문제 해설> 가.나.다. 조건부 과세 : 2천만원을 초과하므로 종합과세대상 라.외국법인 배당 : 무조건 종합과세 마.신탁법에 따른 공익신탁의 이익 : 비과세 [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

12. 다음 중 소득세 신고납부절차에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?      1. 공적연금소득과 연말정산 대상 사업소득이 있는 경우 종합소득과세표준 확정신고를 할 필요가 없다.      2. 거주자가 사망한 경우 그 상속인은 상속개시일이 속하는 달의 말일부터 6개월이 되는 날까지 사망일이 속하는 과세기간에 대한 해당 거주자의 과세표준을 신고하여야 한다.      3. 근로소득을 지급하여야 할 원천징수의무자가 1월부터 11월까지의 급여액을 해당연도 12월 31일까지 지급하지 아니한 때에는 그 급여액을 해당연도 12월 31일에 지급한 것으로 본다.      4. 성실신고 확인서를 제출한 성실신고확인대상 사업자의 종합소득 과세표준 확정신고 기한은 다음연도 5월 1일부터 6월 30일까지이다.      정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 50%       <문제 해설> 근로소득, 연금소득, 연말정산이 되는 사업소득이 각각 한 종류만 있는 경우에는 연말정상으로 과세가 종결되지만, 이 중 둘 이상이 있는 경우에는 종합소득으로 합산하여 과세표준 확정신고를 하여야 한다. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

13. 법인세법상 세무조정에 관한 설명 중 옳은 것은?      1. 출자임원과 비출자임원에게 지출한 복리후생비 해당액을 비용계상한 경우 별도의 세무 조정이 필요없다.      2. 업무와 관련하여 발생한 교통사고벌과금을 잡손실로 회계처리한 경우에 별도의 세무조정이 필요없다.      3. 직원에게 급여지급기준을 초과하여 지급한 상여금을 비용계상한 경우에 손금불산입의 세무조정이 필요하다.      4. 법인이 감가상각비를 세법상의 상각범위액보다 과대계상하고 전년도에 상각부인액이 있는 경우 손금산입의 세무조정이 필요하다.      정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 20%       <문제 해설> 2.교통사고벌과금은 손금불산입의 세무조정이 필요하다. 3.직원에게 급여지급기준을 초과하여 지급한 상여금은 손금으로 인정 세무조정이 필요없다. 4.감가상각비를 세법상의 상각범위액보다 과대계상한 경우 손금불산입의 세무조정이 필요하다. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

14. 다음은 부가가치세 과세사업자인 (주)한공의 대손관련 자료이다. 이를 토대로 계산한 부가가치세 세액과 법인세 세액에 미치는 영향의 합계금액은 얼마인가?           1. 1,000,000원 세액 감소      2. 2,000,000원 세액 감소      3. 2,100,000원 세액 감소      4. 2,200,000원 세액 감소      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 18%       <문제 해설> 1.대손세액공제로 인한 부가가치세 납부세액의 감소 2.대손금의 손금산입으로 인한 법인세액 감소 [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

15. 다음은 베트남에 지사를 두고 있는 (주)한공의 제10기 사업연도(2019.1.1. ~ 2019.12.31.)에 대한 자료이다. (주)한공이 외국납부세액과 관련하여 세액공제 방법을 선택할 경우, 제10기 법인세 산출세액에서 공제할 외국납부세액공제액을 계산하면 얼마인가?           1. 14,000,000원      2. 15,000,000원      3. 16,000,000원      4. 17,000,000원      정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 18%       <문제 해설> 1.외국납부세액 : 17,000,000원 2. 한도액 40,000,000원 * 120,000,000원/300,000,000원 = 16,000,000원 --> 20,000,000 + (300,000,000 -200,000,000) * 20% = 40,000,000원 외국납부세액공제액 : Min [17,000,000 , 16,000,000] [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2019년07월27일을 이용해 주셔서 감사합니다.
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