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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 전자문제집 CBT 2018년04월21일| 1. | 다음 중 내부통제제도의 목적에 해당하지 않는 것은? |
| 1. | 회사가 업무를 수행함에 있어 자원을 효과적이고 효율적으로 사용하고 있다. |
| 2. | 회사가 정확하고 신뢰할 수 있는 재무정보의 작성 및 보고체계를 유지하고 있다. |
| 3. | 회사의 모든 활동은 관련법규, 감독규정, 내부정책 및 절차를 준수하고 있다. |
| 4. | 회사가 제도를 운영하는 과정에서 발생하는 모든 집행위험을 통제하고 있다. |
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| | <문제 해설>
내부통제제도의 목적은 다음의 세 가지이다.
1. 기업운영의 효율성 및 효과성 확보 (운영 목적)
2. 재무정보의 신뢰성 확보 (재무보고 목적)
3. 관련 볍규 및 정책의 준수 (법규준수 목적)
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| 2. | 다음은 전기오류수정손익사항에 대한 (주)한공 회계부서 직원들 간의 대화내용이다. (가)와 (나)에 들어갈 내용으로 옳은 것은? (순서대로 (가), (나)) |
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| | <문제 해설>
1. 중대한 오류수정은 소급법을 적용하고
2. 중대하지 않은 오류수정은 발견 연도의 당기손익에 반영하는 것을 원칙으로 한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 3. | 다음 자료는 (주)한공의 2018년도 상품재고장이다. 선입선출법 및 총평균법을 적용할 경우 각각의 기말재고자산은 얼마인가? (순서대로 선입선출법, 총평균법) |
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| | <문제 해설>
기말재고자산 수량 : 200 + 300 - 400 + 100 + 400 - 300 = 300개
선입선출 기말재고자산 : 300개 * 1,500 = 450,000원
총평균법 기말재고자산 : 300개 * (1,550,000 / 1,000) = 465,000원
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| 4. | (주)한공의 결산정리사항 반영전 법인세차감전순이익은 2,000,000원이다. (주)한공은 기중 현금을 수령하거나 지급할 경우 전액 수익 또는 비용으로 처리한다. 다음 결산 정리사항을 반영한 후 법인세차감전순이익은 얼마인가? |
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| | <문제 해설>
결산정리 후 법인세 차감 전 순이익
법인세차감전 순이익 + 미수이자 - 미지급이자 + 선급비용 - 선수수익
2,000,000원 + 300,000 - 400,000 + 100,000 - 200,000 = 1,800,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 5. | 다음 자료에 의하여 (주)한공의 2018년말 재무제표에 반영될 단기매매증권 평가손익을 계산하면 얼마인가? |
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| | <문제 해설>
단기매매증권평가손익 : (28,000 - 30,000) * 150주 = 손실 300,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 6. | (주)한공은 2018년초에 사채를 할인발행하였다. 사채할인발행차금 상각이 2018년 말 재무제표에 미치는 영향은? (순서대로 당기순이익, 사채 장부금액) |
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| | <문제 해설>
사채할인발행차금 상각은 이자비용을 증가시키므로 당기순이익이 감소하고,
사채할인발행차금 잔액을 감소시켜 사채의 장부금액(액면금액 - 사채할인발행차금)이 증가한다.
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| 7. | (주)한공은 회계기간 말 매출채권 대손충당금 100,000원을 10,000원으로 과소계상한 오류를 발견하였다. 이러한 오류가 재무제표에 미치는 영향으로 옳지 않은 것은? |
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| | <문제 해설>
대손충당금 과소계상은
대손상각비를 과소계상하여 당기순이익을 과대계상하게 된다.
당기순이익 과대계상은 자본을 과대계상하게 한다.
대손충당금 과소계상은 매출채권을 과대계상하게 되어 유동자산이 과대계상하게 된다.
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| 8. | 다음 중 부가가치세법상 납세지에 관한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 주사업장 총괄납부의 경우 지점은 총괄사업장이 될 수 없다. |
| 3. | 주사업장 총괄납부의 경우 세금계산서의 발급은 사업장별로 적용한다. |
| 4. | 사업자단위 과세의 경우 과세표준 및 세액의 계산을 사업장별로 적용한다. |
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| | <문제 해설>
1. 주사업장총괄납부의 경우 지점도 총괄사업장이 될 수 있다.
2. 직매장은 사업장에 해당한다.
4. 사업자단위 과세의 경우 과세표준 및 세액의 계산을 사업자단위 과세적용 사업장에서 적용한다.
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| 9. | 다음 중 부가가치세법상 과세 거래에 해당하지 않는 것은? |
| 1. | 조세를 납부하기 위하여 부동산을 물납하는 경우 |
| 2. | 과세사업과 관련하여 생산한 재화를 고객에게 접대 목적으로 무상으로 공급하는 경우 |
| 4. | 과세사업과 관련하여 생산한 재화를 자신의 면세사업을 위해 직접 사용하는 경우 |
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| | <문제 해설>
1. 조세의 물납은 재화의 공급으로 보지 아니한다.
2. 과세사업과 관련하여 생산한 재화를 고객에게 접대목적으로 무상으로 공급하는 경우 - 과세
3. 특허권을 타인에게 대여하는 경우 - 과세
4. 과세사업과 관련하여 생산한 재화를 자신의 면세사업을 위해 직접 사용하는 경우 - 과세
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| 10. | 다음은 거주자인 김한공 씨의 2018년도 금융소득 내역이다. 소득의 지급자가 김한공 씨에게 소득세법에 따라 원천징수해야할 소득세는 얼마인가? |
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| | <문제 해설>
가. 비영업대금의 이익 40,000,000 * 25% = 10,000,000원
나. 출자공동사업자로서 지급받은 배당 20,000,000 * 25% = 5,000,000원
다. 국내에서 받은 정기적금이자 10,000,000 * 14% = 1,400,000원
이자소득세 : 16,400,000원
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| 11. | 다음은 김공인 씨(총급여액 40,000,000원)가 직접 부담한 의료비 자료이다. 2018년 연말정산시 적용하여야 할 의료비 세액공제는 얼마인가? |
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| | <문제 해설>
가. 본인의 시력보정용 안경 500,000원
다. 건강검진비용 1,500,000원
[(500,000 + 1,500,000) - 40,000,000 *3%] * 15% = 120,000원
나. 피부과치료비(미용목적) 공제대상 아님
라. 한약(보약)구입 공제대상 아님
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| 12. | 다음의 거주자 중 종합소득세 확정신고를 하지 않아도 되는 사람은? (단, 제시된소득 이외의 다른 소득은 없다.) |
| 1. | 로또복권에 당첨되어 원천징수된 금액을 제외하고 1억원을 수령한 김영미 씨 |
| 2. | 과세기간 중 다니던 회사를 퇴사하고 음식점을 개업하여 소득이 발생한 이승훈 씨 |
| 3. | 소유 중인 상가에서 임대소득이 발생한 윤성빈 씨 |
| 4. | 개인사업을 영위하여 사업소득이 발생한 이상화 씨 |
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| | <문제 해설>
1.복권당첨소득 : 무조건 분리과세
2. 근로소득 + 사업소득 : 종합소득세 확정 신고 대상
3. 임대소득 : 종합소득세 확정 신고 대상
4. 사업소득 : 종합소득세 확정 신고 대상
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| 13. | 다음 중 법인세법상 전액 손금불산입되는 항목이 아닌 것은? |
| 1. | 벌금, 과료, 과태료, 가산금 및 체납처분비 |
| 3. | 거래처 직원에게 선물로 지출한 법인카드사용접대비 |
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| | <문제 해설>
거래처 직원에게 선물로 지출한 접대비는 접대비 한도액의 범위 내에서 손금으로 인정된다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 14. | 다음은 (주)한공의 제5기(2018.1.1.~2018.12.31.) 과세자료이다. 법인세 과세표준 및 세액조정계산서상 각 사업연도 소득금액을 계산하면 얼마인가? |
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| | <문제 해설>
당기순이익 + 한도초과액 - 손금산입액 + 법인세비용
1,000,000 + (400,000 + 110,000 + 200,000) - 100,000 + 40,000 = 1,650,000원
* 각사업연도 소득금액 - 이월결손금 = 과세표준
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 15. | 다음 중 법인세법상 결손금 소급공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 조세특례제한법에 의한 중소기업만 적용할 수 있다. |
| 2. | 소급공제받은 결손금은 법인세의 과세표준을 계산할 때 이미 공제받은 결손금으로 본다. |
| 3. | 결손금이 발생한 사업연도의 개시일부터 10년 이내의 사업연도에 대하여 적용이 가능하다. |
| 4. | 결손금이 발생한 사업연도와 그 직전사업연도의 법인세 과세표준과 세액을 법정신고기한 |
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| | <문제 해설>
3. 소급공제 대상기간은 결손금이 발생한 사업연도의 직전사업연도에 한한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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