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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 전자문제집 CBT 2017년04월15일| 1. | 다음 중 회계정보의 질적특성에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 회계정보가 신뢰성을 갖기 위해서는 정보가 나타내고자 하는 대상을 충실히 표현하고 있어야 하고, 검증가능하여야 하며, 중립적이어야 한다. |
| 2. | 시장성 없는 유가증권을 역사적원가로 평가하면 측정치의 검증가능성은 높으나 실제가치를 나타내지 못하여 표현의 충실성과 목적적합성은 저하될 수 있다. |
| 3. | 목적적합성이 있는 회계정보는 예측가치 또는 피드백가치를 가져야 한다. |
| 4. | 회계정보를 적시에 제공하기 위하여 거래가 확정되기 전에 보고하는 경우, 신뢰성은 향상 되나 목적적합성은 저하될 수 있다. |
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| | <문제 해설>
적시성은 목적적합성의 하위속성이다.
따라서 정보를 적시에 제공하기 위하여 거래가 확정되기 전에 보고하는 경우, 목적적합성은 향상되나 신뢰성은 저하될 수 있다.
목적적합성 : 예측가치 피드백가치 적시성
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| 2. | 다음은 (주)한공의 2017년 말 보유중인 상품에 대한 자료이다. 매출원가에 포함될 재고자산감모손실과 재고자산평가손실의 합계액은 얼마인가? (단, 재고자산감모손실은 정상적으로 발생하였다.) |
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| | <문제 해설>
재고자산감모손실 = (1,000개 - 950개) * 1,000원 = 50,000원
재고자산평가손실 = 950개 * (1,000원 - 900원) = 95,000원
매출원가에 포함될 재고자산감모손실과 재고자산평가손실의 합계액은 145,000원이다.
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| 3. | (주)한공은 2016년 11월 1일 미국소재 거래처에 1,000달러의 상품을 판매하고, 대금은 2017년 1월 31일에 회수하였다. 2017년 손익계산서에 계상될 외환차 손익은 얼마인가? |
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| 4. | 다음은 (주)한공의 2017년 기계장치 관련 자료와 재무상태표의 일부이다. (가)와 (나)에 들어갈 금액으로 옳은 것은? (순서대로 (가), (나)) |
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| | <문제 해설>
정부보조금 잔액 : 정부보조금 감가상각 200,000 *1년/5년 = 40,000원 => 200,0000 - 40,000 =160,000원
감가상각누계액 : 500,000 * 1년/5년 = 100,000원
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| 5. | (주)한공은 2017년 초에 사채를 할인발행하였다. 사채할인발행차금의 상각이 2017년 손익계산서의 당기순이익과 재무상태표의 사채의 장부금액에 미치는 영향은? (순서대로 당기순이익, 사채의 장부금액0 |
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| | <문제 해설>
사채할인발행차금 상각은 이자비용을 증가시키므로 당기순이익이 감소
사채할인발행차금 잔액이 감소하게 되어 사채의 장부금액(액면금액-사채할인발행차금)이 증가
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 6. | (주)한공은 결손금 1,000,000원을 보전하기 위하여 2017년 12월 31일 2,000주(액면금액 500원)의 무상감자를 실시할 예정이다. 무상감자 전 자본관련 재무상태표 내용이 다음과 같을 때 무상감자 후 자본(총계)은 얼마인가? |
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| | <문제 해설>
무상감자 후 자본총계는 변하지 않는다.
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자본금 1,000,000 : 결손금 1,000,000
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| 7. | (주)한공이 외부감사인에게 제시한 2017년의 손익계산서상 당기순이익은 1,000,000원이다. 외부감사인은 (주)한공의 2016년 기말재고자산이 300,000원 과대 계상되고 2017년 기말재고자산이 200,000원 과소 계상된 것을 발견하였다. 이러한 재고자산의 오류를 반영한 후 (주)한공의 당기순이익은 얼마인가? |
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| | <문제 해설>
수정 전 당기순이익 1,000,000원
기초재고 과대계상 + 300,000원
기말재고 과소계상 + 200,000원
-----------------
수정 후 당기순이익 1,500,000원
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| 8. | 다음 중 부가가치세법상 영세율과 면세에 대한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 영세율은 부가가치세법상 면세사업자에게 적용한다. |
| 2. | 영세율을 적용하면 재화 또는 용역을 매입할 때 부담한 세액을 환급받음으로써 부가가치세가 완전면세 된다. |
| 3. | 영세율의 목적은 부가가치세의 역진성 완화에 있고, 면세의 목적은 소비지국 과세원칙의 구현에 있다. |
| 4. | 영세율 적용대상자는 부가가치세법상 납세의무자가 아니지만, 면세사업자는 부가가치세법상 납세의무자이다. |
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| | <문제 해설>
영세율은 부가가치세법상 과세사업자에게 적용한다.
영세율의 목적은 소비지국 과세원칙의 구현에 있고, 면세의 목적은 부가가치세의 역진성완화에 있다.
영세율 적용대상자는 부가가치세법상 납세의무자이지만, 면세사업자는 납세의무자가 아니다.
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| 9. | 다음의 자료에 의하여 2017년 제1기 예정신고기간의 부가가치세 과세표준을 계산하면? (단, 주어진 자료의 금액은 부가가치세가 포함되지 아니한 금액이다. ) |
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| | <문제 해설>
4월 20일은 1기 확정기간으로 제외
사업상 증여한 장려품 시가 2,000,000 + 20,000,000 + 6,000,000 = 28,000,000원
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| 10. | 다음 중 소득세법상 종합소득의 구분으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 집합투자기구로부터의 이익은 배당소득에 해당한다. |
| 2. | 계약의 위약으로 인한 손해배상금은 기타소득에 해당한다. |
| 3. | 근로자가 부여받은 주식매수선택권을 퇴직 후에 행사함으로써 얻는 이익은 근로소득에 해당한다. |
| 4. | 직장공제회 초과반환금은 이자소득에 해당한다. |
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| | <문제 해설>
근로자가 부여받은 주식매수선택권을 퇴직 후에 행사함으로써 얻는 이익은 기타소득에 해당한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 11. | 다음 중 소득세법상 인적공제에 대한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 부양가족이 장애인에 해당하는 경우에는 나이의 제한을 받지 않는다. |
| 2. | 기본공제대상자가 65세 이상인 경우 경로우대자공제 대상이다. |
| 3. | 거주자의 부양가족 중 거주자(그 배우자 포함)의 직계존속이 주거 형편에 따라 별거하고 있는 경우에는 생계를 같이하는 자로 보지 않는다. |
| 4. | 인적공제의 합계액이 종합소득금액을 초과하는 경우 그 초과하는 공제액은 이월하여 차기 이후의 과세연도에 공제한다. |
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| | <문제 해설>
기본공제대상자가 70세 이상인 경우 경로우대자공제(1,000,000원) 대상
거주자의 부양가족 중 거주자(그 배우자 포함)의 직계존속이 주거 형편에 따라 별거하고 있는 경우에는 생계를 같이하는 자로 본다.
인적공제의 합계액이 종합소득금액을 초과하는 경우 그 초과하는 공제액은 없는 것으로 한다.
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| 12. | 다음 중 소득세법상 비과세소득으로만 이루어진 것을 고르면? |
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| | <문제 해설>
어업에서 발생하는 소득은 과세
식사를 제공받지 아니하는 근로자가 받는 월 10만원 이하의 식사대는 비과세한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 13. | 다음 중 법인세법상 소득처분에 대한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 소득의 귀속자가 출자임원인 경우에는 배당으로 처분한다. |
| 2. | 사외유출된 것은 분명하나 그 귀속자가 불분명한 경우에는 기타로 처분한다. |
| 3. | 임대보증금 등의 간주익금은 기타사외유출로 처분한다. |
| 4. | 업무무관자산 구입 관련 차입금이자는 상여로 처분한다. |
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| | <문제 해설>
소득의 귀속자가 출자임원인 경우에는 상여로 처분한다.
사외유출된 것은 분명하나 그 귀속자가 불분명한 경우에는 대표자에 대한 상여로 처분한다.
업무무관자산 구입 관련 차입금이자는 기타사외유출로 처분한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 14. | 다음은 법인세법상 거래형태에 따른 손익귀속시기에 대한 설명이다. 옳지 않은 것은? |
| 1. | 자산을 위탁 판매하는 경우: 수탁자에게 자산을 위탁하는 날 |
| 3. | 부동산을 판매하는 경우: 대금을 청산한 날, 소유권이전 등기일, 인도일 또는 사용수익일 중 빠른 날 |
| 4. | 증권시장에서 유가증권을 매매하는 경우: 매매계약을 체결한 날 |
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| | <문제 해설>
자산을 위탁판매하는 경우의 손익귀속시기는 수탁자가 위탁받은 자산을 매매한 날이다.
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| 15. | 다음은 (주)한공의 제5기 사업연도(2017.1.1.~2017.12.31.) 손익계산서상 세금과 공과의 내역이다. 제5기 사업연도 세무조정시 손금불산입 해야할 금액은 얼마인가? |
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| | <문제 해설>
과태료는 손금불산입 대상이다. 500,000원
토지 취득에 따른 취득세는 손금불산입하여 토지의 취득가액에 가산하여야 한다. 4,000,000원
본사건물에 대한 재산세 , 국민연금 회사부담금은 비용인정
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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2017년04월15일을 이용해 주셔서 감사합니다.
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