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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 전자문제집 CBT 2016년06월04일| 1. | 다음 중 재무제표에 관한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 현금흐름표상의 영업활동으로 인한 현금흐름을 간접법만 인정된다. |
| 2. | 현금및현금성자산은 사용제한기간이 보고기간종료일로부터 1년을 초과하더라도 유동자산으로 분류한다. |
| 3. | 정상적인 영업주기내에 회수되는 매출채권은 보고기간종료일로부터 1년 이내에 회수되지 않더라도 유동자산으로 분류한다. |
| 4. | 재무제표는 발생기준에 따라 작성되므로 현금주의에 따라 작성되는 현금흐름표는 재무제표에 해당하지 않는다. |
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정답률 : 70%
| | <문제 해설>
① 영업활동으로 인한 현금흐름은 직접법도 인정된다.
② 사용제한기간이 보고기간종료일로부터 1년을 초과하는 현금및현금성자산은 비유동자산으로 분류한다.
④ 현금흐름표도 재무제표에 해당한다. |
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| 2. | 다음은 (주)한공의 2016년도 수정 전 잔액시산표와 매출채권 대손에 관한 자료이다. 대손추정률에 따라 대손충당금을 설정할 경우 결산 시 손익계산서에 반영되는 대손상각비는 얼마인가? |
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정답률 : 67%
| | <문제 해설>
대손충당금 추정액: 400,000원 × 1% + 300,000원 × 5% + 100,000원 × 10% = 29,000원
대손충당금 설정액: 대손추정액(29,000원) - 대손충당금 잔액(20,000원) = 9,000원
결산 분개:
(차) 대손상각비(판매비와관리비) 9,000원 (대) 대손충당금 9,000원 |
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| 3. | (주)한공은 2016년 1월 1일에 기계장치를 100,000원에 취득하였다. 이 기계장치의 공정가치가 2016년 12월 31일에 125,000원으로 증가하여 재평가모형을 적용할 경우 이에 대한 회계처리로 옳지 않은 것은? (내용연수 10년, 잔존가치 없음, 정액법 상각) |
| 1. | 재평가 후 기계장치의 장부금액은 125,000원이다. |
| 2. | 기계장치의 취득원가는 35,000원 증가한다. |
| 3. | 포괄손익계산서에 기타포괄손익 35,000원이 보고된다. |
| 4. | 재무상태표에 기타포괄손익누계액 35,000원이 계상된다. |
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정답률 : 70%
| | <문제 해설>
기계장치의 취득원가는 25,000원(125,000원 - 100,000원)이 증가한다. |
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| 4. | 다음의 회계변경과 회계추정의 변경에 대한 설명 중 옳지 않은 것은? |
| 1. | 회계정책 변경으로 인한 누적효과는 당기손익에 반영한다. |
| 2. | 동종 산업에 속한 대부분의 기업이 채택하고 있는 회계정책으로 변경함에 있어서 새로운 회계정책이 종전보다 더 합리적이라고 판단되는 경우에는 정당한 회계변경에 해당한다. |
| 3. | 회계추정의 변경은 전진적으로 처리하여 그 효과를 당기와 당기이후의 기간에 반영한다. |
| 4. | 기업환경의 중대한 변화로 종전 회계처리기준을 적용할 때 재무제표가 왜곡되는 경우는 정당한 회계변경 사유에 해당한다. |
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정답률 : 60%
| | <문제 해설>
회계정책의 변경은 소급법을 적용한다. 즉 회계정책 변경으로 인한 누적효과를 회계변경 연도의 기초이익잉여금에서 조정한다. |
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| 5. | 다음 자료에 의해 (주)한공의 매도가능증권처분손익을 계산한 금액으로 옳은 것은? |
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정답률 : 80%
| | <문제 해설>
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| 6. | 다음은 7월의 상품 거래 내역이다. 7월의 매출원가와 7월말의 재고액을 계산한 것으로 옳은 것은? (단, 계속기록법에 의한 후입선출법을 적용한다.)(순서대로 매출원가, 월말재고액) |
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정답률 : 80%
| | <문제 해설>
매출원가 = 30개 × 1,000원 + 40개 × 1,100원 = 74,000원
월말 재고액 = 20개 × 800원 + 10개 × 1,000원 + 10개 × 1.100원 = 37,000원 |
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| 7. | 다음은 (주)한공이 제5기(2016.1.1. ~ 2016.12.31.) 회계연도에 정부보조금을 수령하여 취득한 기계장치와 관련된 자료이다. 기계장치의 취득 시 지원받은 정부 보조금의 금액으로 옳은 것은? |
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정답률 : 67%
| | <문제 해설>
2016년도 회사계상 감가상각 금액 80,000원은 다음과 같은 수식으로 표현할 수 있다.
정부보조금: x
80,000원 = {(1,000,000원 - ｘ) ÷ 5년} x 6개월/12개월
x = 200,000원 |
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| 8. | 다음 자료에 따라 의류제조업을 영위하는 일반과세자인 (주)한공의 2016년 제1기 부가가치세 예정신고 시 매출세액에 공제되는 매입세액은 얼마인가? |
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정답률 : 82%
| | <문제 해설>
2,000,000원 + 15,000,000원 = 17,000,000원
승용자동차용 유류 매입금액에 대한 매입세액과 영수증 수취분 매입세액은 공제받을 수 없다. |
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| 9. | 다음 자료로 과세사업자인 (주)한공의 제1기 부가가치세 예정신고기간의 부가가치세 과세표준을 구하면 얼마인가? |
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정답률 : 30%
| | <문제 해설>
10,000,000원 ＋ 3,000,000원 ＋ 200,000원 = 13,200,000원
마일리지적립액은 차감하지 않고 마일리지사용액은 현금수령액에 더한다. 스팀청소기 증정분은 사업상증여에 해당하므로 부가가치세가 과세된다. |
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| 10. | 다음 중 소득세의 신고와 납부에 대한 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 당해 과세기간의 종합소득과세표준이 없거나 결손금이 있는 때에는 소득세법상 신고 의무가 없다. |
| 2. | 비거주자의 신고와 납부에 관하여는 거주자의 신고와 납부에 관한 규정을 준용하며, 인적 공제 뿐 아니라 특별소득공제 ㆍ 자녀세액공제 및 특별세액공제도 적용된다. |
| 3. | 중간예납세액은 중간예납기간 종료일부터 2개월 이내에 납부하여야 한다. |
| 4. | 근로소득(일용근로소득 아님)과 사업소득이 있는 거주자는 종합소득과세표준 확정신고를 하여야 한다. |
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정답률 : 54%
| | <문제 해설>
① 당해연도의 종합소득과세표준이 없거나 결손금액이 있는 때에도 소득세법상 신고 의무는 있다.
② 비거주자의 신고와 납부에 관하여는 거주자의 신고와 납부에 관한 규정을 준용한다.
단, 종합소득공제의 경우 인적공제 중 비거주자 본인 외의 자에 대한 공제와 특별소득공제･자녀세액공제 및 특별세액공제는 적용하지 않는다.
③ 소득세 중간예납세액은 11월 중에 납부하여야 한다. |
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| 11. | 다음 중 소득세법상 종합소득공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 기본공제대상자가 아닌 자는 추가공제대상자가 될 수 없다. |
| 2. | 총급여액 500만원만 있는 배우자는 기본공제대상자이다. |
| 3. | 경로우대자공제를 받기 위한 최소한의 나이는 70세이다. |
| 4. | 양도소득금액만 150만원이 있는 75세 부친에 대하여는 기본공제를 적용받을 수 있다. |
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정답률 : 70%
| | <문제 해설>
소득금액 요건에서 소득금액은 소득세 과세대상인 종합소득금액･퇴직소득금액･양도소득금액의 합계액을 말하므로 양도소득금액만 150만원이 있는 부친에 대하여는 기본공제를 적용 받을 수 없다. |
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| 12. | 대학교수인 김회계 씨가 2016년에 지급받은 기타소득 관련 자료이다. 주어진 자료로 기타소득금액을 계산하면 얼마인가? |
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정답률 : 59%
| | <문제 해설>
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| 13. | 다음 중 영리내국법인의 법인세 신고 및 납부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 사업연도가 6개월을 초과하지 아니하는 법인도 중간예납의무가 있다. |
| 2. | 납세의무가 있는 법인은 각 사업연도의 종료일이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 해당 사업연도의 소득에 대한 법인세 과세표준과 세액을 신고하여야 한다. |
| 3. | 내국법인이 법인세 과세표준 신고를 할 때 재무상태표 ㆍ 포괄손익계산서 ㆍ 이익잉여금처분계산서 및 「법인세과세표준 및 세액조정계산서」를 첨부하지 않으면 무신고로 본다. |
| 4. | 자진납부할 법인세액이 1,000만원을 초과하는 경우에는 세액을 분납할 수 있다. |
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정답률 : 50%
| | <문제 해설>
사업연도가 6개월을 초과하지 아니하는 법인은 중간예납의무가 없다. |
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| 14. | 다음 중 법인세법상 익금항목은 몇 개인가? |
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정답률 : 25%
| | <문제 해설>
손금에 산입된 금액 중 환입된 금액, 보험업법 등 법률에 따른 고정자산의 평가이익, 자기 주식의 양도금액은 익금이다. 그러나 국세･지방세 과오납금의 환급금에 대한 이자는 익금이 아니다. |
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| 15. | 다음은 (주)한공의 제10기(2016.1.1. ~ 2016.12.31.) 손익계산서에 반영된 내역이다. 법인세법상 각 사업연도 소득금액을 구하면 얼마인가? |
정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 30%
| | <문제 해설>
90,000,000원 + 10,000,000원 - 600,000원 = 99,400,000원
법인세등은 손금불산입하고, 영업외수익에 포함된 국세환급가산금은 익금불산입한다. 그러나 전기요금연체가산금은 손금이므로 비용으로 처리한 경우에 세무조정을 하지 아니한다. |
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