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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 전자문제집 CBT 2016년02월27일1. | 다음은 (주)한공의 2016년 1월 1일의 기계장치 신규 취득 자료 및 결산 관련 자료이다. 결산분개의 (가), (나)에 해당하는 금액과 계정과목으로 옳은 것은?(순서대로 가, 나) |
![](//img.comcbt.com/cbt/data/kd/kd20160227/kd20160227m1.gif) 정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임 정답률 : 89%
| <문제 해설> 감가상각비: 2,000,000원 ÷ 5년 = 400,000원 감가상각비와 상계할 정부보조금: 감가상각비 × (정부보조금 ÷ 감가상각대상금액) = 400,000원 × (900,000원 ÷ 2,000,000원) = 180,000원 - 분개: (차) 정부보조금 180,000원 (대) 감가상각비 180,000원 |
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2. | 다음 중 수익인식에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
1. | 반품가능한 판매의 경우 판매가격이 사실상 확정되었다고 해도 수익을 인식할 수 없다. |
2. | 성격과 가치가 유사한 재화나 용역간의 교환은 수익을 발생시키는 거래로 회계처리하지 아니한다. |
3. | 배당금수익은 배당금을 받을 권리와 금액이 확정되는 시점에서 인식한다. |
4. | 장기간에 걸쳐 판매대가가 유입되는 경우 판매대가의 공정가치는 미래에 받을 현금의 합계액의 현재가치로 측정되고, 현재가치와 명목가치의 차이는 기간에 걸처 매출로 인식한다. |
정답 : [4]☜ 블럭 설정하면 보임 정답률 : 47%
| <문제 해설> 장기간에 걸쳐 판매대가가 유입되는 경우 판매대가의 공정가치는 미래에 받을 현금의 합계액의 현재가치로 측정하고, 현재가치와 명목가치의 차이는 기간에 걸쳐 이자수익으로 인식한다. |
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3. | (주)한공의 본사 건물의 일부를 다음과 같은 조건으로 임대하였다.(주)한공은 2016년 3월 1일 계약 시 임대보증금과 임대료를 받고 전액 수입임대료로 잘못 회계처리하였다. 이 회계처리 오류가 결산시까지 수정되지 않았다면 당기순이익에 미치는 영향으로 옳은 것은? |
![](//img.comcbt.com/cbt/data/kd/kd20160227/kd20160227m3.gif) 정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임 정답률 : 48%
| <문제 해설>
![](./data/kd/kd20160227/kd20160227m3h1.gif) |
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4. | (주)한공의 건물에 대한 자료는 다음과 같다. 2016년에 인식할 손상차손은 얼마인가? |
![](//img.comcbt.com/cbt/data/kd/kd20160227/kd20160227m4.gif) 정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임 정답률 : 65%
| <문제 해설> 2015년 및 2016년 감가상각비 = (10,000원 - 0원) / 10년 × 2 = 2,000원
2016년 12월 31일 장부금액 = 10,000원 - 2,000원 = 8,000원 2016년 12월 31일 회수가능가액 6,400원 2016년 12월 31일 손상차손 = 6,400원 - 8,000원 = 1,600원 |
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5. | 다음 중 회계변경과 오류수정에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
1. | 회계변경은 회계정책의 변경과 회계추정의 변경이 있으며, 감가상각방법의 변경은 회계추정의 변경에 해당한다. |
2. | 회계정책의 변경은 전진적으로 처리하고 회계추정의 변경은 소급적용하되, 회계정책의 변경과 회계추정의 변경으로 구분하기 어려운 경우에는 회계추정의 변경으로 본다. |
3. | 회계정책의 변경은 일반기업회계기준 등의 개정이나 새로운 회계정책을 적용하는 것이 회계정보의 유용성을 향상킬 수 있는 경우에 한하여 허용한다. |
4. | 당기에 발견한 전기이전의 오류는 당기손익으로 반영하는 것을 원칙으로 하되, 중대한 오류인 경우에는 기초금액에 반영한다. |
정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임 정답률 : 40%
| <문제 해설> 회계정책의 변경은 소급적용하고 회계추정의 변경은 전진적으로 처리한다. |
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6. | 다음은 (주)한공의 매출채권에 대한 대손 관련 자료이다. 결산분개 후 2016년 손익계산서의 판매비와관리비 항목에 반영되는 금액은 얼마인가? |
![](//img.comcbt.com/cbt/data/kd/kd20160227/kd20160227m6.gif) 정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임 정답률 : 67%
| <문제 해설> 대손충당금 추정액: (400,000원 × 1%) + (300,000원 × 5%) + (100,000원 × 10%) = 29,000원 대손충당금 설정액: 대손추정액(29,000원) - 대손충당금 잔액(20,000원) = 9,000원 결산 분개: (차) 대손상각비 9,000원 (대) 대손충당금 9,000원 |
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7. | 다음 중 재고자산에 대한 설명으로 옳은 것은? |
1. | 정상적으로 발생한 감모손실은 영업외비용으로 분류한다. |
2. | 파손, 부패 등의 사유로 정상가격으로 판매가 불가한 경우의 재고자산평가손실은 영업외비용으로 처리한다. |
3. | 재고자산의 시가가 취득원가보다 하락한 경우에는 시가를 장부금액으로 한다. |
4. | 일정기간 사용한 후에 매입 여부를 결정하는 조건의 시송품은 상품의 점유가 이전된 경우 판매자의 재고에서 제외시킨다. |
정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임 정답률 : 43%
| <문제 해설> ① 정상적으로 발생한 감모손실은 매출원가에 가산한다. ② 파손, 부채 등의 사유로 정상가격으로 판매가 불가한 경우의 재고자산평가손실은 매출원가에 가산한다. ④ 일정기간 사용한 후에 매입 여부를 결정하는 조건의 시송품은 상품의 점유가 이전되었더라도 매입자가 매입의사를 표시하기 전까지는 판매자의 재고에 포함시킨다. |
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8. | 다음 중 세금계산서(또는 전자세금계산서)에 대하여 옳은 설명을 하는 사람은? |
![](//img.comcbt.com/cbt/data/kd/kd20160227/kd20160227m8.gif) 정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임 정답률 : 36%
| <문제 해설> ② 공급받는 자의 성명 또는 명칭은 세금계산서의 임의적 기재사항이다. ③ 내국신용장 또는 구매확인서에 의하여 공급하는 재화 등 일정한 영세율 거래는 세금계산서 발급 대상이다. ④ 전자세금계산서 발급명세는 발급일의 다음날까지 국세청장에게 전송하여야 한다. |
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9. | 부가가치세 과세사업을 영위하고 있는 (주)한공의 다음 자료에 의한 2016년 제1기 예정신고기간의 부가가치세 과세표준은? (단, 모든 금액은 부가가치세 별도임) |
![](//img.comcbt.com/cbt/data/kd/kd20160227/kd20160227m9.gif) 정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임 정답률 : 47%
| <문제 해설> 매출에누리와 매출할인은 공급가액에 포함하지 않으나, 판매장려금은 공급가액에 포함 한다. 타법인주식은 재화가 아니므로 부가가치세 과세대상이 아니다. - 과세표준: 100,000,000원 + 5,000,000 + 10,000,000원 = 115,000,000원 |
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10. | 다음 중 원천징수와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은? |
1. | 다수가 순위경재하는 대회의 입상자에게 상금 10,000,000원을 지급하는 경우 원천징수할 소득세는 400,000원이다. |
2. | 근로소득에 대해서는 매월 원천징수 후 다음연도 1월분 근로소득 지급시 연말정산을 해야 한다. |
3. | 출자공동사업자의 배당소득은 원천징수로써 납세의무가 종결되지 않는다. |
4. | 분리과세대상소득은 별도의 확정신고절차 없이 원천징수로써 납부의무가 종결된다. |
정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임 정답률 : 50%
| <문제 해설> 근로소득에 대해서는 매월 원천징수 후 다음연도 2월분 근로소득 지급시 연말정산한다. |
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11. | 다음 자료에 의하여 거주자 갑의 2016년의 인적공제액을 계산하면 얼마인가? |
![](//img.comcbt.com/cbt/data/kd/kd20160227/kd20160227m11.gif) 정답 : [4]☜ 블럭 설정하면 보임 정답률 : 42%
| <문제 해설>
![](./data/kd/kd20160227/kd20160227m11h1.gif) |
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12. | 다음 중 금융소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
1. | 무기명채권의 이자는 그 지급을 받은 날을 수입시기로 한다. |
2. | 비영업대금의 이익은 그 금액에 상관없이 항상 종합과세된다. |
3. | 직장공제회 초과반환금은 무조건 분리과세대상이다. |
4. | 법인세법에 의하여 처분된 배당은 해당 법인의 해당 사업연도의 결산확정일을 수입시기로 한다. |
정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임 정답률 : 42%
| <문제 해설> 비영업대금의 이익은 조건부 종합과세대상이므로 금융소득의 합계액이 2,000만원을 초과하는 경우에만 종합과세된다. |
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13. | 다음은 법인세상 세액공제에 대한 설명으로 옳은 것은? |
1. | 외국납부세액공제는 국가별 한도방식과 일괄한도방식 중 납세자가 선택하여 적용할 수 있다. |
2. | 외국납부세액공제 한도를 초과하는 외국납부세액은 다음 사업연도 개시일부터 5년간 이월공제 가능하다. |
3. | 재해손실세액공제는 천재지변 기타 재해로 인하여 사업용 자산가액의 10% 이상을 상실하는 경우에 적용받을 수 있다. |
4. | 사실과 다른 회계처리로 인한 경정에 따른 세액공제와 재해손실세액공제는 이월공제가 허용되지 않는다. |
정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임 정답률 : 36%
| <문제 해설> ① 외국납부세액공제한도는 국가별 한도방식만을 적용한다. ③ 재해손실세액공제는 사업용 자산가액의 20% 이상을 상실하는 경우에 적용받을 수 있다. ④ 사실과 다른 회계처리로 인한 경정에 따른 세액공제는 5년간 이월공제 가능하다. |
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14. | 다음은 (주)한공의 제10기(2016. 1. 1. ~ 2016. 12. 31.) 사업연도 법인세 신고를 위한 자료이다. (주)한공의 법인세법상 각 사업연도 소득금액은 얼마인가? |
![](//img.comcbt.com/cbt/data/kd/kd20160227/kd20160227m14.gif) 정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임 정답률 : 53%
| <문제 해설> 10,000,000원 + 2,000,000원 + 500,0000원 - 700,000원 + 500,000원 - 300,000원 = 12,000,000원 |
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15. | 다음 중 법인세법상 세무조정 및 소득처분으로 옳지 않은 것은?(단, 해당 항목은 손익계산서에 계상되어 있음) |
1. | 상각범위액을 초과하는 감가상각비 : 손금불산입(유보) |
2. | 국세 ㆍ 지방세 과오납금에 대한 환급금 이자 : 익금불산입(기타) |
3. | 채권자불분명사채이자 중 원천징수세액을 제외한 금액 : 손금불산입(기타사외유출) |
4. | 임원에게 급여규정상 한도액을 초과하여 지급한 상여금 : 손금불산입(상여) |
정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임 정답률 : 53%
| <문제 해설> 채권자불분명사채이자는 손금불산입하여 원천징수세액은 기타사외유출로, 잔액은 대표자 상여로 소득처분한다. |
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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2016년02월27일을 이용해 주셔서 감사합니다.
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