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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 전자문제집 CBT 2015년09월20일| 1. | 다음 설명과 관련된 사례로 옳지 않은 것은? |
 | 3. | 신규자산 취득 시 감가상각방법으로 정률법 대신 정액법 적용 |
| 4. | 판매기준 대신 회수기일 도래기준에 의한 장기할부판매의 처리 |
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| | <문제 해설>
이익을 낮게 보고하려면 신규취득자산은 정액법 대신 정률법을 적용하여야 한다. |
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| 2. | 유가증권과 관련하여 발생한 다음 항목 중 손익계산서에 당기손익으로 반영 할 수 없는 것은? |
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| | <문제 해설>
만기보유증권 취득 시 발생한 매입수수료는 취득원가에 가산한다. |
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| 3. | 다음은 (주)한공의 외상매출금 계정과 대손에 관한 자료이다. 이에 대한 설명으로 옳은 것은? |
 | 2. | 당기 외상매출금 회수액은 852,000원이다. |
| 3. | 전기에서 이월된 대손충당금은 1,000원이다. |
| 4. | 손익계산서에 반영되는 당기 대손상각비는 5,000원이다. |
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| | <문제 해설>
① 당기 대손발생액은 2,000원이다.
② 당기 외상매출금 회수액은 850,000원이다.
③ 전기에서 이월된 대손충당금은 3,000원이다.
④ 당기 대손상각비: 대손 추정액 - 대손충당금 기말잔액
= (600,000원 × 1%) - 1,000원 = 5,000원 |
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| 4. | 다음은 도매업을 영위하고 있는 (주)한공의 2015년 재고자산에 대한 자료이다. 2015년 말 재무상태표상 재고자산 금액은 얼마인가? 단, 상품은 단일품목이고 선입선출법을 적용한다. |
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| | <문제 해설>
기말재고 금액 = (300개 - 100개*) × Min(250원, 190원) = 38,000원
*정상감모 100개 차감 |
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| 5. | 다음은 (주)한공이 취득한 (주)서울의 주식에 대한 거래내역과 회계처리이다. 2014년분과 2015년분 당기순이익이 각각 100,000원과 200,000원일 때, 오류를 수정한 후의 당기순이익은 얼마인가?(순서대로 2014년, 2015년) |
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| | <문제 해설>
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| 6. | 다음 중 자본에 대해 잘못 이해하고 있는 학생은 누구인가? |
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| | <문제 해설>
유상감자 시 지급한 금액이 액면금액보다 작다면 그 차액을 감자차익으로 하여 자본 잉여금으로 회계처리한다. |
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| 7. | 다음 중 내부회계관리제도에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 경영진은 내부회계관리제도를 문서화ㆍ공식화하여 회사의 각 계층 및 기능별로 내부회계관리제도상의 역할과 통제를 명확히 이해하고 수행할 수 있도록 한다. |
| 2. | 경영진은 내부회계관리제도의 효과적 운영과 이와 관련된 효율적 의사결정을 위해 신뢰 할 수 있는 회계정보를 제공할 수 있는 정보시스템을 구축한다. |
| 3. | 경영진은 하향의 의사소통경로 중심으로 통제장치를 마련하여야 한다. |
| 4. | 경영진은 재무제표의 신뢰성을 확보하기 위하여 재무정보 뿐만 아니라 비재무정보도 적절하게 수집 ㆍ 유지 ㆍ 관리한다. |
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| | <문제 해설>
경영진은 하향의 의사소통경로 뿐만 아니라 중요한 정보에 대한 상향의 의사소통경로도 마련하여야 한다. |
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| 8. | 다음 중 부가가치세 과세거래에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? (재화의 구입 시 부담한 매입세액을 매출세액에서 공제하였다.) |
| 1. | 사업자가 과세사업을 위하여 생산한 재화를 다른 사업장에서 원료로 사용하기 위하여 반출하는 경우 재화의 공급으로 보지 않는다. |
| 2. | 사업자가 제품 운반용으로 사용하던 화물차를 매각하는 경우에는 부가가치세가 과세 되지 않는다. |
| 3. | 종업원의 생일선물로 과세사업을 위하여 생산한 재화를 무상으로 공급하는 경우 부가가치세 과세대상이다. |
| 4. | 판매실적에 따라 판매대리점에 지급하는 판매장려물품은 부가가치세 과세대상이다. |
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| | <문제 해설>
화물차의 매각은 재화의 공급으로 부가가치세 과세대상이다. |
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| 9. | 다음은 2015년 제2기 부가가치세 과세기간의 거래내역이다. 부가가치세 과세 표준은 얼마인가? |
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| | <문제 해설>
할부판매액(이자상당액 포함) 및 대가의 일부로 받은 운송비는 과세표준에 포함한다.
5,000,000원 + 1,000,000원 = 6,000,000원 |
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| 10. | 다음 중 소득세의 신고와 납부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 국내사업장이 있고 국내원천소득이 있는 비거주자는 종합소득 과세표준 확정신고의무가 있다. |
| 2. | 과세표준 확정신고기한은 해당 연도의 다음 연도 5월 1일부터 5월 31일(성실신고확인 대상자는 6월 30일)까지이다. |
| 3. | 연말정산한 근로소득과 퇴직소득만 있는 거주자는 확정신고를 하지 않아도 된다. |
| 4. | 신규로 사업을 개시한 자는 중간예납신고를 해야 한다. |
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| | <문제 해설>
신규로 사업을 개시한 자는 중간예납의무가 없다. |
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| 11. | 다음 자료에 의하여 종합과세되는 금융소득금액을 계산하면 얼마인가? |
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| | <문제 해설>
출자공동사업자의 배당소득과 비실명 금융소득을 제외한 금융소득이 20,000,000원을 초과하지 않으므로 무조건 종합과세대상 소득만 종합과세 된다.
4,000,000원 + 5,000,000원 = 9,000,000원 |
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| 12. | 다음 중 종합소득공제와 관련된 설명으로 옳은 것은? |
| 1. | 과세기간 또는 부양기간이 1년 미만인 경우 종합소득공제는 월할계산한다. |
| 2. | 부녀자공제와 한부모공제에 동시에 해당하는 경우에는 둘 다 적용할 수 있다. |
| 3. | 거주자와 부양가족 중 거주자(그 배우자 포함)의 직계존속이 주거 형편에 따라 별거하고 있는 경우에는 생계를 같이 하는 사람으로 본다. |
| 4. | 소득공제대상인지 여부는 과세기간 종료일 현재의 상황에 따르므로 과세기간 종료일전에 사망한 사람은 기본공제대상이 아니다. |
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| | <문제 해설>
① 과세기간 또는 부양기간이 1년 미만인 경우에도 종합소득공제는 월할계산하지 아니하고 연액으로 공제한다.
② 부녀자공제와 한부모공제에 동시에 해당하는 경우에는 한부모공제를 적용한다.
④ 소득공제대상인지 여부는 과세기간 종료일 현재의 상황에 따르나, 과세기간 종료일전에 사망한 사람은 사망일 전날의 상황에 따른다. |
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| 13. | 다음 중 영리내국법인의 법인세 신고 및 납부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 납세의무가 있는 내국법인은 각 사업연도의 종료일이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 그 사업연도의 소득에 대한 법인세의 과세표준과 세액을 신고하여야 한다. |
| 2. | 각 사업연도의 소득금액이 없거나 결손금이 있는 법인은 법인세의 과세표준과 세액을 신고할 의무가 없다. |
| 3. | 중간예납세액은 중간예납기간이 지난 날부터 2개월 이내에 납부하여야 한다. |
| 4. | 납부할 세액이 2천만원을 초과하는 경우에는 그 세액의 50% 이하의 금액을 분납할 수 있다. |
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| | <문제 해설>
각 사업연도의 소득금액이 없거나 결손금이 있는 법인의 경우에도 법인세의 과세표준과 세액을 납세지 관할 세무서장에게 신고하여야 한다. |
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| 14. | 다음 중 법인세법상 익금에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 각 사업연도 소득으로 이미 과세된 것을 다시 당해 사업연도의 소득으로 계상한 것은 익금에 산입한다. |
| 2. | 지방세 과오납금의 환급금에 대한 이자는 익금에 산입하지 않는다. |
| 3. | 자기주식의 처분으로 인한 이익은 익금에 산입한다. |
| 4. | 특수관계인인 개인으로부터 유가증권을 저가로 매입한 경우, 시가와 매입가액의 차액은 익금에 산입한다. |
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| | <문제 해설>
각 사업연도 소득으로 이미 과세된 것을 다시 당해 사업연도의 소득으로 계상한 것은 익금에 산입하지 않는다. |
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| 15. | (주)한공의 제5기(2015.1.1.. ~ 2015.12.31.) 사업연도의 당기순이익과 세무조정 자료는 다음과 같다. 이 자료도 각 사업연도 소득금액을 구하면 얼마인가? |
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| | <문제 해설>
화폐성외화자산의 외환차손은 법인세법상 손금이며 특수관계법인으로부터 기계장치를 저가매입한 경우 별도 세무조정은 없다.
각 사업연도 소득금액 : 20,000,000원 + 5,000,000원 + 2,000,000원 - 4,000,000원 = 23,000,000원 |
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