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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 전자문제집 CBT 2014년09월20일| 1. | 다음 목적적합성과 신뢰성의 상충관계에 대한 설명 중 옳지 않은 것은? (1점) |
| 1. | 유형자산을 역사적원가로 평가하면 신뢰성이 제고되나 목적적합성은 저하된다. |
| 2. | 시장성 없는 유가증권을 역사적 원가로 평가하면 검증가능성은 제고되나 표현의 충실성은 저하된다. |
| 3. | 장기건설공사에 대하여 진행기준으로 수익을 인식하면 신뢰성은 제고되나 목적적합성은 저하된다. |
| 4. | 반기재무제표는 연차재무제표에 비해 목적적합성은 향상되나 신뢰성은 저하된다. |
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| | <문제 해설>
장기건설공사에 대하여 진행기준으로 수익을 인식하면 신뢰성은 저하되나 목적적합성은 제고된다. |
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| 2. | 다음은 (주)한공의 2014년 말 현재 재고자산 현황이다. 2014년 12월 31일에 인식할 재고자산평가손실은 얼마인가? 단, 재고자산 평가는 종목별로 한다고 가정한다. (2점) |
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정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
재고자산평가손실 : 취득원가 - Min(취득원가, 순실현가능가치)
- 냉장고 = 120,000원 - Min[120,000원, 85,000원] = 35,000원
- 에어컨 = 150,000원 - Min[150,000원, 160,000원] = 0원
- TV = 1,200,000원 - Min[1,200,000원, 1,150,000원] = 50,000원
재고자산평가손실의 합 : 35,000원 + 50,000원 = 85,000원 |
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| 3. | 다음 중 ‘현금및현금성자산’ 에 포함되는 금액은 얼마인가? (1점) |
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정답률 : 64%
| | <문제 해설>
선일자수표는 실제 발행한 날 이후의 일자를 수표상의 발행일자로 하여 수표상의 발행일에 지급할 것을 약속하는 증서이므로, 일반적 상거래에서 발생된 것이면 매출채권에 포함시킨다.
수입인지는 비용을 선급한 것으로 본다.
현금(200,000원) + 우편환증서(300,000원) + 당좌예금(700,000원) + 양도성예금증서(취득당시 만기 3개월)(800,000원) = 2,000,000원 |
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| 4. | (주)한공은 2013년부터 재평가모형을 적용하고 있는데, 2013년 말에 토지에 대한 재평가손실 10,000원을 인식하였다. 2014년 말 현재 토지의 장부금액은 160,000원이고, 공정가치는 176,000원이다. 2014년 말 재평가로 인하여 기타포괄손익은 얼마나 변동되는가? (2점) |
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정답률 : 64%
| | <문제 해설>
(차) 토지 16,000원
(대) 재평가이익(당기손익) 10,000원
재평가잉여금(기타포괄손익누계액) 6,000원 |
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| 5. | 다음은 (주)한공의 상품재고장이다. (주)한공은 계속기록법에 의한 선입선출법을 적용하고 있다. 매출원가와 재고자산은 얼마인가? (순서대로 매출원가, 재고자산) (1점) |
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| | <문제 해설>
재고자산 = 100개 × 30원 = 3,000원
매출원가 = 기초재고 + 당기매입 - 기말재고
= (100개 × 20원) + (400개 × 25원) + (100개 × 30원) - 3,000원 = 12,000원 |
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| 6. | (주)한공은 2014년 10월 1일에 미화 $10,000의 외상매출이 발생하였다. 2014년 12월 31일에 외화매출채권 회수시 회계처리로 옳은 것은? 단, 환율정보는 아래와 같다. (1점) |
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정답률 : 42%
| | <문제 해설>
외화매출채권 회수시 발생한 외화관련 환산손익은 외환차손익으로 처리한다. |
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| 7. | (주)한공은 2014년 초에 주식(액면금액 150,000원)을 발행하여 160,000원의 자금을 조달하였고, 다음과 같이 회계처리하였다. (주)한공의 회계담당자는 2014년도의 회계기록을 마감하기 전에 위와 같은 오류를 발견하였다. 이 오류를 수정하기 위한 분개로 옳은 것은? (1점) |
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| | <문제 해설>
차입금을 취소하고 자본금과 주식발행초과금을 증가시킨다. |
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| 8. | 다음 중 부가가치세가 과세되는 거래가 아닌 것은? (1점) |
| 1. | 의류도매업자가 사업에 사용하던 중고 컴퓨터를 고물상에 판매한 경우 |
| 2. | 사업자가 사무실을 면세사업자에게 임대한 경우 |
| 4. | 사업자 아닌 개인이 승용차를 수입한 경우 |
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| | <문제 해설>
사업자가 국가에 재화를 기부한 경우에는 면세거래이므로 부가가치세 과세거래가 아니다. 그러나 ①은 부수재화로서 과세대상이며, ②는 부동산임대사업이므로, ④는 재화의 수입이므로 과세대상이다. |
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| 9. | 다음 중 부가가치세법상 가산세에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? (2점) |
| 1. | 사업 개시일부터 20일 이내에 등록을 신청하지 아니한 경우 미등록 가산세가 부과된다. |
| 2. | 세금계산서를 그 발급시기가 지난 후 해당 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간 내에 발급하는 경우 그 공급가액에 대하여 1%의 가산세가 부과된다. |
| 3. | 예정신고시 제출하여야 할 매입처별세금계산서합계표를 확정신고서 제출하는 경우에는 지연제출가산세가 적용된다. |
| 4. | 재화 또는 용역을 공급하지 아니하고 세금계산서 또는 신용카드매출전표 등을 발급한 경우 그 공급가액에 대하여 2%의 가산세가 부과된다. |
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정답률 : 46%
| | <문제 해설>
예정신고시 제출하여야 할 매입처별세금계산서합계표를 확정신고시 제출하거나 수정신고 또는 경정청구시 제출하는 경우에도 가산세는 적용되지 아니한다. |
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| 10. | 다음 자료에 의하여 종합소득에 합산하여 과세표준 신고를 하여야 하는 금융소득을 구하면 얼마인가? (2점) |
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| | <문제 해설>
직장공제회 초과반환금, 법원보관금의 이자, 비실명이자는 무조건 분리과세대상이나 비영업 대금의 이익은 조건부 종합과세대상이다. 분리과세를 제외한 금융소득이 2천만원 이하이므로 종합과세대상 금융소득은 없다. |
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| 11. | 다음 중 소득세법상 종합소득공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? (1점) |
| 1. | 해당 거주자가 배우자가 없는 사람으로서 기본공제대상인 직계비속 또는 입양자가 있는 경우 한부모공제로 연 100만원을 공제한다. |
| 2. | 총급여액이 5천만원 이하인 근로자가 국민주택규모의 주택을 임차하기 위하여 지급하는 월세액의 50%를 소득공제하되, 해당 과세기간의 종합소득금액이 4천만원을 초과하는 자는 제외한다. |
| 3. | 기본공제대상자(나이의 제한을 받지 아니한다)를 위하여 지급한 유치원과 어린이집의 보육료, 방과후 수업료 및 급식비는 공제대상자 1인당 300만원을 한도로 교육비의 15%를 세액공제한다. |
| 4. | 근로소득이 있는 거주자로서 특별소득공제 및 특별세액공제(표준세액공제 제외)를 신청하지 아니한 사람은 연 12만원을 표준세액공제로 종합소득산출세액에서 공제한다. |
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정답률 : 50%
| | <문제 해설>
근로소득이 있는 거주자(일용근로자 제외)에 대하여 주택월세 지급액의 60%를 근로소득 금액에서 공제한다. |
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| 12. | 다음 자료에 의하여 근로자인 한송이 씨의 2014년의 인적공제액을 계산하면 얼마인가? (2점) |
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| | <문제 해설>
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| 13. | 다음 중 법인세법에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? (1점) |
| 1. | 사업연도를 변경하려는 법인은 직전 사업연도 종료일부터 3개월 이내에 납세지 관할세무서장에게 사업연도 변경신고를 하여야 한다. |
| 2. | 외국의 정부나 지방자치단체는 비과세법인이므로 법인세의 납세의무가 없다. |
| 3. | 영리내국법인은 소득의 성격에 관계없이 모든 소득에 대하여 각 사업연도 소득에 대한 법인세의 납세의무를 진다. |
| 4. | 비영리법인은 내국법인과 외국법인에 관계없이 청산소득에 대한 법인세의 납세의무가 없다. |
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| | <문제 해설>
외국의 정부는 비과세법인이 아니므로 비영리외국법인으로서 법인세의 납세의무를 진다. |
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| 14. | 다음 중 법인세법상 손금산입이 가능한 것으로만 모은 것은? (1점) |
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정답률 : 80%
| | <문제 해설>
교통위반 범칙금과 채권자가 불분명한 사채이자는 법인세법상 손금불산입 항목이다 |
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| 15. | 다음 자료는 (주)한공의 당기 감가상각비에 대한 시부인 내역이다. 이 경우 (주)한공의 당기 감가상각비 세무조정으로 옳은 것은? (1점) |
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정답률 : 50%
| | <문제 해설>
감가상각비 시인부족액 = 9,000,000원 - 10,000,000원
= △1,000,000원
감가상각비 부인 누계액은 당기 시인부족액(△1,000,000원)을 한도로 손금 추인하며, 차액 1,000,000원은 차기이월한다. |
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