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최신 전산세무 1급 필기 기출문제(해설) : [다운로드]
전산세무 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 0087회| 1. | 다음 중 발생기간의 비용으로 인식하지 않고 재고자산의 원가에 포함하여야 하는 것은 무엇인가? |
| 1. | 취득에 직접적으로 관련되어 있으며, 정상적으로 발생되는 기타원가 |
| 2. | 추가 생산단계에 투입하기 전에 보관이 필요한 경우 외의 보관비용 |
| 3. | 재고자산을 현재의 장소에 현재의 상태로 이르게 하는데 기여하지 않은 관리간접원가 |
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정답률 : 86%
| | <문제 해설>
(1)재고자산 취득원가의 측정 7.5 재고자산의 취득원가에는 취득에 직접적으로 관련되어 있으며, 정상적으로 발생되는 기타원가를 포함한다.
(2)제조원가 7.10 (2)
(3)제조원가 7.10 (3)
(4)제조원가 7.10 (4)
[해설작성자 : 채잼] |
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| 2. | 다음 중 퇴직급여에 대한 설명으로 틀린 것은? |
| 1. | 확정기여형 제도를 설정한 경우에는 당해 회계기간에 대하여 기업이 납부하여야 할 부담금(기여금)을 퇴직연금운용자산으로 인식한다. |
| 2. | 확정급여형퇴직연금운용제도에서 퇴직급여충당부채는 보고기간말 현재 전종업원이 일시에 퇴직할 경우 지급하여야 할 퇴직금에 상당하는 금액으로 한다. |
| 3. | 확정급여형퇴직연금제도에서 퇴직연금운용자산이 퇴직급여충당부채와 퇴직연금미지급금의 합계액을 초과하는 경우에는 그 초과액을 투자자산의 과목으로 표시한다. |
| 4. | 확정급여형퇴직연금제도에서 운용되는 자산은 기업이 직접 보유하고 있는 것으로 보아 회계처리한다. |
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정답률 : 70%
| | <문제 해설>
(1) 21.6 확정기여제도를 설정한 경우에는 당해 회계기간에 대하여 기업이 납부하여야 할 부담금(기여금)을 퇴직급여(비용)로 인식하고,
퇴직연금운용자산, 퇴직급여충당부채 및 퇴직연금미지급금은 인식하지 아니한다.
(2) 21.8
(3) 21.12
(4) 21.11
[해설작성자 : 채잼] |
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| 3. | 다음 중 금융자산과 금융부채에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 금융자산이나 금융부채는 금융상품의 계약당사자가 되는 때에만 재무상태표에 인식한다. |
| 2. | 금융자산이나 금융부채는 최초인식 시 공정가치로 측정한다. |
| 3. | 둘 이상의 금융상품을 일괄하여 매입한 경우에는 공정가치를 보다 신뢰성 있게 측정할 수 있는 금융상품의 공정가치를 우선 인식한 후 매입가액의 잔여액으로 나머지 금융상품을 인식한다. |
| 4. | 금융상품의 현금흐름에 대한 추정 변경 또는 재협상 등으로 현금흐름이 변경되는 경우에도 금융자산의 순장부금액이나 금융부채 상각후원가를 조정하면 안 된다. |
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정답률 : 84%
| | <문제 해설>
(4)순장부금액이나 금융부채 상각후원가를 조정한다. |
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| 4. | ㈜세무는 보관 창고를 자가건설하기 위해 ㈜회계의 낡은 창고를 700,000,000원(토지가격 : 500,000,000원, 건물가격 : 200,000,000원)에 구입하였다. 기존건물을 철거하기 위하여 철거비용 20,000,000원과 토지정지비용 8,000,000원을 지출하였고 철거건물의 잔존폐물을 5,000,000원에 처분하였다. 토지와 건물의 취득원가는 얼마인가? |
| 1. | 토지 : 528,000,000원, 건물 : 200,000,000원 |
| 2. | 토지 : 523,000,000원, 건물 : 200,000,000원 |
| 3. | 토지 : 723,000,000원, 건물 : 0원 |
| 4. | 토지 : 728,000,000원, 건물 : 0원 |
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정답률 : 70%
| | <문제 해설>
토지의 취득원가 : 700,000,000원 + 20,000,000원 + 8,000,000원 - 5,000,000원 = 723,000,000원
건물의 취득원가 : 0원
[해설작성자 : 채잼]
토지만을 사용할 목적으로 건축물이 있는 토지를 취득하여 그 건축물을 철거하는 경우엔 철거한 건축물의 취득가액과 철거비용은 토지의 자본적 지출으로 본다 그 과정에서 잔존폐물이 발생하였다면 취득가액에서 차감해준다.
[해설작성자 : 칸쵸] |
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| 5. | ㈜세무는 2017년 7월 1일 ㈜한라의 사옥을 신축하기로 계약하였는데, 총공사대금은 200,000,000원이며, 공사가 완료된 2019년까지 사옥의 신축과 관련된 자료는 다음과 같다. ㈜세무의 수익인식에 진행기준을 적용할 경우 2019년에 인식하여야 할 공사수익은 얼마인가? |
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정답률 : 66%
| | <문제 해설>
2018년 누적공사진행률 = 누적발생원가 / 추정총원가
= (45,000,000 + 90,000,000)/(45,000,000 + 90,000,000 + 45,000,000)
75% = 135,000,000 ÷ 180,000,000
2019년 공사수익 50,000,000원 = 200,000,000원×(1-75%) |
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| 6. | ㈜오늘은 제조간접비를 직접노무시간으로 예정배부하고 있다. 당초 제조간접비 예산금액은 600,000원, 예산직접노무시간은 3,000시간이며 당기말 현재 실제 제조간접비는 640,000원이 발생하였다. 제조간접비의 배부차이가 발생하지 않을 경우 실제직접노무시간은 얼마인가? |
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정답률 : 87%
| | <문제 해설>
예정배부율 : 600,000원/3,000시간 = 200원/시간당
실제발생 제조간접비(=예정배부액) : 640,000원
실제직접노무시간 : 640,000원 / 200원 = 3,200시간 |
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| 7. | 다음의 실제개별원가계산과 정상원가계산의 상대적인 비교내용 중 잘못된 것은? (순서대로 구분, 실제개별원가계산, 정상개별원가계산) |
| 1. | 주요정보이용자, 외부및 내부 정보 이용자, 내부정보이용자(경영자) |
| 2. | 원가계산의 시점, 화계연도 기말, 제품생상 완료시점 |
| 3. | 직접재료원가, 직접노무원가, 실제발생액, 예상발생액 |
| 4. | 제조간접원가 배부방법, 실제배부기준량 × 실제배부율, 실제배부기준량 × 예정배부율 |
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정답률 : 29%
| | <문제 해설>
(3)정상개별원가계산의 경우에도 직접재료원가와 직접노무원가는 예상발생액이 아닌 실제발생액을 적용한다. |
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| 1. | 공손품은 품질이나 규격이 일정한 기준에 미달하는 불량품이다. |
| 2. | 정상공손은 능률적인 생산조건하에서는 회피가능하고 통제가능하다. |
| 3. | 비정상공손품원가는 발생된 기간에 영업외비용으로 처리한다. |
| 4. | 기말재공품이 공손품 검사시점을 통과하지 못한 경우 정상공손원가를 전액 완성품에만 배부한다. |
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정답률 : 73%
| | <문제 해설>
(2)정상공손은 제조공정이 효율적으로 운영되더라도 발생하는 공손으로 정상품을 생산하기 위하여 불가피하게 발생된다. |
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| 9. | ㈜한세는 단일 제품을 생산하고 있으며, 종합원가계산제도를 채택하고 있다. 재료는 공정이 시작되는 시점에 전량 투입되고 가공원가는 공정 전체에 걸쳐 균등하게 투입된다. 평균법에 의하여 계산된 기말재공품의 원가는 얼마인가? |
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정답률 : 53%
| | <문제 해설>
재료원가가 공정착수시에 투입되면 100%환산, 가공원가는 무조건 '수량 x 완성도'로 계산
완성수량 : 월초 120 + 착수 280 - 월말 80 = 320단위
기말재공품 재료원가 : (36,000 + 100,000) / (320 + 80 x 100%) = 136,000/400 = @340원*80개 = 27,200원
기말재공품 가공원가 : (66,480 + 210,000) / (320 + 80 x 80% ) = 276,480/384 = @720원*64개 = 46,080원
총 27,200 + 46,080 = 73,280원 |
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| 10. | 다음 중 ㈜지리산의 제조원가명세서 자료에 대한 설명으로 틀린 것은? |
 | 1. | 기초원재료재고는 4,000,000원이다. |
| 2. | 당기총제조원가는 87,000,000원이다. |
| 3. | 기초재공품재고액은 2,000,000원이다. |
| 4. | 당기제품제조원가는 11,000,000원이다. |
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정답률 : 76%
| | <문제 해설>
Ⅰ 원 재 료 비 65,000,0000
기초원재료재고 4,000,000
당 기 매 입 68,000,000
기말원재료재고 7,000,000
Ⅱ 노 무 비 9,000,000
Ⅲ 제 조 간 접 비 13,000,000
Ⅳ 당기총제조원가 87,000,000
Ⅴ 기초재공품재고액 2,000,000
Ⅵ 합 계 89,000,000
Ⅶ 기말재공품재고액 11,000,000
Ⅷ 당기제품제조원가 78,000,000
[해설작성자 : 채잼] |
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| 11. | 다음 중 조세특례제한법상 중소기업특별세액감면의 설명으로 가장 옳지 않은 것은? |
| 1. | 중소기업특별세액감면은 최저한세 대상이다. |
| 2. | 전년대비 고용인원이 감소하지 않은 경우 감면한도는 1억원이다. |
| 3. | 복식부기의무자가 사업용계좌를 미신고한 경우 감면을 받을 수 없다. |
| 4. | 내국법인의 본점이 수도권에 있는 경우 사업장별로 수도권 소재유무를 판단하여 감면율을 적용한다. |
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정답률 : 78%
| | <문제 해설>
(4)법인의 본점이 수도권에 있는 경우는 모든 사업장이 수도권에 있는 것으로 보고 감면율을 적용한다.(조세특례제한법 제7조 제1항)
[해설작성자 : 채잼] |
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| 12. | 다음 중 무조건 분리과세대상 소득에 해당하지 않는 것은? |
| 1. | 연금소득 중 사적연금액 1,200만원 이하인 경우 |
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정답률 : 54%
| | <문제 해설>
(1)연금소득 중 사적연금액 1,200만원 이하인 경우 분리과세를 선택할 수 있기 때문에 무조건 분리과세대상 소득에 해당하지 않는다.
[해설작성자 : 채잼] |
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| 13. | 다음 중 법인세법상 손익의 귀속시기에 대한 설명으로 틀린 것은? |
| 1. | 내국법인의 각 사업연도 익금과 손금의 귀속사업연도는 그 익금과 손금이 확정된 날이 속하는 사업연도로 한다. |
| 2. | 도소매업을 영위하는 법인이 원천징수대상 이자에 대하여 결산상 미수이자를 계상한 경우에는 그 계상한 사업연도의 익금에 산입하지 않는다. |
| 3. | 금융보험업을 영위하는 법인이 이미 경과한 기간에 대응하는 보험료상당액(원천징수대상 아님) 등을 해당 사업연도의 수익으로 계상한 경우에는 그 계상한 사업연도의 익금으로 한다. |
| 4. | 내국법인이 결산을 확정할 때 이미 경과한 기간에 대응하는 미지급이자를 해당 사업연도의 손비로 계상하여도 그 계상한 사업연도의 손금에 산입하지 않는다. |
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정답률 : 47%
| | <문제 해설>
(1)법인세법 40조의 (1)
(2)법인세법시행령 70조 (1) 법인이 수입하는 이자 및 할인액: 결산을 확정할 때 이미 경과한 기간에 대응하는 이자 및 할인액(법 제73조 및 제73조의2에 따라 원천징수되는 이자 및 할인액은 제외한다)을 해당 사업연도의 수익으로 계상한 경우에는 그 계상한 사업연도의 익금으로 한다.
(3)법인세법시행령 70조 (3)
(4)법인세법시행령 70조 (1)의 2. 결산을 확정할 때 이미 경과한 기간에 대응하는 이자 및 할인액을 해당 사업연도의 손비로 계상한 경우에는 그 계상한 사업연도의 손금으로 한다.
[해설작성자 : 채잼] |
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| 14. | 다음 중 부가가치세법상 공급시기에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? |
| 1. | 계약금을 받기로 한 날의 다음 날부터 재화를 인도하는 날까지의 기간이 6개월 이상인 경우로서 계약금 외의 대가를 분할하여 받는 조건으로 재화를 공급하는 경우 대가의 각 부분을 받기로 한때를 공급시기로 한다. |
| 2. | 본래 재화, 용역의 공급시기가 되기 전에 세금계산서를 발급하고 그 세금계산서 발급일로부터 7일 이내에 대가를 받으면 해당 세금계산서를 발급한 때를 공급시기로 한다. |
| 3. | 역무의 제공이 완료된 때 또는 대가를 받기로 한때를 공급시기로 볼 수 없는 경우 역무의 제공이 완료되고 공급가액이 확정되는 때를 공급시기로 한다. |
| 4. | 둘 이상의 과세기간에 걸쳐 계속적으로 일정한 용역을 제공하고 그 대가를 선불로 받는 경우 예정신고기간 또는 과세기간의 개시일을 공급시기로 한다. |
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정답률 : 59%
| | <문제 해설>
(4)예정신고기간 또는 과세기간의 종료일을 공급시기로 한다.
[해설작성자 : 채잼] |
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| 15. | 소득세법상 기타소득에 대하여 실제 소요된 필요경비가 없어도 일정금액을 필요경비로 인정하는 경우가 있다. 다음 설명 중 옳지 않은 것은? |
| 1. | 서화·골동품의 양도로 발생하는 소득으로서 서화·골동품의 보유기간이 10년 이상인 경우에는 100분의 90에 상당하는 금액을 필요경비로 한다. |
| 2. | 계약의 위약 또는 해약으로 인하여 받는 소득으로서 주택입주 지체상금의 경우 거주자가 받은 금액의 100분의 60에 상당하는 금액을 필요경비로 한다. |
| 3. | 종교인소득으로서 종교관련종사자가 해당 과세기간에 받은 금액이 2천만원 이하인 경우에는 100분의 80에 상당하는 금액을 필요경비로 한다. |
| 4. | 일시적인 인적용역으로서 고용관계 없이 다수인에게 강연을 하고 강연료 등 대가를 받는 경우에는 100분의 60에 상당하는 금액을 필요경비로 한다. |
정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 60%
| | <문제 해설>
(2)100분의 80에 상당하는 금액
[해설작성자 : 채잼] |
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