전산세무 1급 필기 기출문제(해설) 및 전자문제집 CBT 0086회 - 웹버전(해설일부포함) 전자문제집 CBT

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전산세무 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 0086회

1.	㈜세금의 자본항목은 자본금으로만 구성되어 있다. 자기주식 1,000주(액면금액 주당 500원)을 주당 600원에 취득하여 500주는 주당 700원에 매각하고, 나머지 500주는 소각한 경우 증감 등 변동사항이 없는 자본항목은 무엇인가?

자본금

자본잉여금

자본조정

기타포괄손익누계액

정답 : [4]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 79%

<문제 해설>
1.취득: 차)자기주식 600,000     대)보통예금 600,000

2.매각: 차)보통예금 350,000     대)자기주식 300,000
                               대)자기주식처분이익 50,000

3.소각: 차)자본금   250,000     대)자기주식 300,000
        차)감자차손  50,000

이렇게 보면 자기주식(자본조정), 자기주식처분이익(자본잉여금), 자본금(자본금), 감자차손(자본조정)으로 판단합니다.
[해설작성자 : 채잼]

2.	다음의 매도가능증권에 대한 회계처리 방법 중 잘못된 것은?

1.	매도가능증권의 취득원가는 취득시점에 제공한 대가에 매입수수료나 이전비용 등의 거래원가를 가산한 금액으로 한다.

2.	매도가능증권의 공정가치와 장부금액의 차액은 매도가능증권평가이익(손실)의 과목으로 자본항목(기타포괄손익누계액)으로 분류한다.

3.	매도가능증권을 매각하는 경우에는 매도가능증권평가이익(손실) 잔액을 먼저 상계시킨 후 투자자산처분이익(손실)또는 매도가능증권처분이익(손실)의 계정과목으로 인식한다.

4.	매도가능증권은 보고기간 종료일마다 평가하여 손상차손의 발생에 대한 객관적인 증거가 있는 경우 손상차손을 인식하고 해당 손상차손은 자본항목으로 분류한다.

정답 : [4]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 56%

<문제 해설>
(4)매도가능증권은 보고기간 종료일마다 평가하여 손상차손의 발생에 대한 객관적인 증거가 있는 경우 손상차손을 인식하고까지는 맞는데, 해당 손상차손은 자본항목이 아니라 당기손익으로 분류하는 것 입니다. 회복하는 경우에는 그 회복한 장부가액만큼은 넘길 수가 없습니다.
[해설작성자 : 채잼]

3.	다음 중 유형자산의 취득원가에 대한 설명으로 틀린 것은?

1.	새 건물을 신축하기 위하여 기존 건물이 있는 토지를 취득하고 그 건물을 철거하는 경우 기존 건물의 철거 관련 비용은 건물의 취득원가에 포함한다.

2.	현물출자, 증여, 기타 무상으로 취득한 유형자산은 공정가치를 취득원가로 한다.

3.	유형자산을 사용하거나 이전하는 과정에서 발생하는 원가는 당해 유형자산의 장부금액에 포함하여 인식하지 아니한다.

4.	새로운 상품과 서비스를 소개하는데 소요되는 원가는 유형자산의 취득원가에 포함하지 않는다.

정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 60%

<문제 해설>
(1)건물+토지를 취득하고 건물을 즉시 철거하는 경우, 기존 건물에 대한 철거비용은 "토지"의 금액에 포함하도록 되어 있습니다. 만약에 이 문제에서 건물+토지를 구입하고 즉시철거가 아닌 보유하다가 철거하는 경우에 대한 철거비용은 해당 유형자산처분손실에 전액 포함하도록 되어 있습니다.
[해설작성자 : 채잼]

4.	다음 중 일반기업회계기준상 무형자산에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

1.	무형자산의 상각기간은 독점적ㆍ배타적인 권리를 부여하고 있는 관계 법령이나 계약에 정해진 경우를 제외하고는 20년을 초과할 수 없다.

2.	무형자산의 잔존가치는 취득가액의 5%를 원칙으로 한다.

3.	무형자산의 상각은 자산이 사용가능한 때부터 시작한다.

4.	무형자산의 공정가치 또는 회수가능액이 증가하더라도 상각은 원가에 기초한다.

정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 68%

<문제 해설>
[2]무형자산인 경우에는 취득가액에 대한 잔존가치는 0으로 합니다. 잔존가치에 대한 5%는 정율법만 인정이 됩니다. 정액법도 잔존가치는 0으로 보고 있고, 정율법은 왜 5%만 인정하냐면은 잔존가액이 0이면 상각률을 계산할 때 0%로 나와 상각률 계산이 되지 않기에 5%까지만 인정하는 것입니다.
[해설작성자 : 채잼]

5.	다음의 회계정보의 질적특성 중 잘못된 것은?

1.	회계정보가 정보이용자의 의사결정에 유용하게 사용되기 위해서는 그 정보가 의사결정의 목적과 관련되어야 하는데 관련성은 예측가치, 피드백가치, 적시성 등을 기준으로 판단될 수 있다.

2.	회계정보가 정보이용자의 의사결정에 유용하게 쓰이기 위해서는 편의 없이 중립적이어야 한다.

3.	정보 제공의 적시성을 추구하는 목적적합성과 정보의 신뢰성이 상충되는 경우 반드시 적시성을 우선하여 판단하여야 한다.

4.	질적특성을 갖춘 회계정보일지라도 정보 제공 및 이용에 소요될 사회적 비용이 정보 제공 및 이용에 따른 사회적 효익을 초과한다면 정보의 제공은 정당화될 수 없다.

정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 79%

<문제 해설>
(3)회계정보의 질적특성은 서로 상충될 수는 있지만 적시성을 우선적으로 판단해야되는것은 아닙니다. 즉 적시성이 우선이 된다라는 얘기가 틀린 부분입니다.
[해설작성자 : 채잼]

6.	㈜가나는 단일제품을 대량으로 생산하고 있다. 원재료는 공정초기에 모두 투입되고 가공비는 공정전반에 걸쳐 균등하게 발생하며, 기말재공품의 평가는 선입선출법을 사용한다. 당기원가계산에 대한 자료는 다음과 같다. 당기완성품과 기말재공품 평가에 적용할 재료비와 가공비의 완성품환산량 단위당 원가는 각각 얼마인가?(단, 생산과정 중 감손이나 공손 등 물량 손실은 없다.) (순서대로 재료비, 가공비)

1.	205원, 260원

2.	205원, 200원

3.	175원, 200원

4.	175원, 260원

정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 46%

<문제 해설>
(3)이 문제에서는 선입선출법을 사용하고 있습니다. 단위당원가까지 찾아야하기 때문에 일단 수량부터 찾아야 합니다.
기초: 200개, 당기착수량: 1,800개 총 2,000개중 완성수량 1,600개 며 기말 400개 입니다.

                       기초   당기착수완성수량   기말
완성품 환산량 재료비:    0        1,400         400   = 1,800개
완성품 환산량 가공비:   160       1,400         200   = 1,760개

단위당원가는 기초금액은 제외합니다.
재료비: 315,000/1,800개 = @175원
가공비: 352,000/1,760개 = @200원
**참고**
-재료비 기초는 공정초기 모두 투입되었다는건 전원말에 100%의 환산량으로 하였음으로 기초에 0개 입니다.
-가공비 기초는 공정초기 투입된게 아니라 균등하게 발생하였음으로 전원말 20%의 기말수량을 제외한 수량입니다.
-단위당원가에 대하여 기초재공품의 금액은 포함되지 않습니다.(선입선출법) 평균법은 포함합니다.
[해설작성자 : 채잼]

7.	㈜서울은 다음과 같이 결합공정과 추가가공공정을 통해 제품을 생산하며, 분리점에서 순실현가능가치를 기준으로 결합원가를 배부한다. 각 공정의 기초 및 기말 재공품이 없는 경우 제품 ‘갑’에 배부될 결합원가는 얼마인가?(단, 원 단위 미만은 절사한다.)

16,875원

17,532원

32,467원

33,125원

정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 47%

<문제 해설>
갑: 27,000원
병: (을) + 20,000원(추가가공원가) = 70,000
정: 3,000원

50.000원의 결합원가를 비율대로 계산합니다.
갑: 27,000원-> 27,000원/80,000원 = 33.75%
을: 50,000원-> 50,000원/80,000원 = 62.5%
정: 3,000원-> 3,000원/80,000원 = 3.75%
**참고: (갑) + (을) + (정) = 80,000원의 총 원가를 각각의 비율대로 나눠줍니다.
결합원가 50,000원에 대하여 위에서 구한 비율만큼 배분해줍니다.
(갑)에 배부될 결합원가는 50,000*33.75% = 16,875원 입니다.
[해설작성자 : 채잼]

8.	원가에 대한 다음의 설명 중 옳지 않은 것은?

1.	원가의 발생형태에 따라 변동비, 고정비, 준변동비, 준고정비로 분류된다.

2.	매몰원가는 대표적인 비관련원가에 해당한다.

3.	회피가능원가란 의사결정에 따라 절약할 수 있는 원가로 관련원가에 해당한다.

4.	직접제조경비가 없는 경우 가공원가는 직접노무비와 제조간접비의 합이다.

정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 53%

<문제 해설>
(1)원가의 발생형태에 따라서 재료비, 노무비, 경비로 분류됩니다.
변동비, 고정비는 원가 행태에 따라 분류되는 항목 입니다.
[해설작성자 : 고약한개굴이]

9.	다음의 자료를 근거로 당기총제조원가를 계산하면 얼마인가?

527,000원

537,000원

563,000원

566,000원

정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 63%

<문제 해설>
1. 매출원가(550,000) + 기말제품재고액(41,000) - 기초제품재고액(25,000) = 566,000(당기제출제조원가)
2. 당기제품제조원가(566,000) + 기말재공품재고액(20,000) - 기초재공품재고액(23,000) = 563,000(당기총제조원가)
[해설작성자 : 채잼]

10.

다음 중 표준원가계산에서 제조간접원가 차이분석에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

1.	제조간접원가에 대한 차이 중 고정제조간접원가차이는 예산차이와 조업도차이로 분석한다.

2.	제조간접원가에 대한 차이 중 변동제조간접원가차이는 소비차이와 능률차이로 분석한다.

3.	투입량기준 예산이란 제조간접원가 자체를 관리해서 달성할 수 있는 목표금액을 의미한다.

4.	산출량기준 변동예산은 노동시간 관리와 무관하게 제조간접원가만 관리하여 달성하는 예산이다.

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정답률 : 60%

<문제 해설>
(4) 산출량기준 변동예산은 제조간접원가 자체만이 아닌 노동시간도 최적으로 관리되었을 경우 달성되는 목표금액을 얘기합니다. 노동시간관리와 무관한것은 아닙니다.
[해설작성자 : 채잼]

11.

다음 중 소득세법상 특별세액공제에 대한 설명으로 틀린 것은?

1.	보험료세액공제는 장애인전용보장성보험료에 대해 연간 지출액 100만원 한도로 15%를 공제한다.

2.	근로소득이 있는 거주자의 경우 항목별 특별세액공제ㆍ항목별 특별소득공제ㆍ월세세액공제의 신청을 하지 않은 경우 연 12만원의 표준세액공제를 적용한다.

3.	국내소재 의료기관에 지급한 의료비에 한해서만 의료비세액공제를 적용한다.

4.	초등학생 교복구입비는 교육비세액공제 대상이 아니다.

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정답률 : 54%

<문제 해설>
(2)근로소득이 있는 거주자는 특별세액공제, 월세세액공제 등 신청하지않은 경우 표준세액공제는 12만원이 아니라 13만원의 표준세액을 적용합니다.
[해설작성자 : 채잼]

12.

다음 중 부가가치세법상 공제되는 매입세액의 항목은 어느 것인가?

1.	사업과 직접 관련이 없는 가사용 물품 구입관련 매입세액

2.	운수업을 영위하는 사업자가 직접 영업용으로 사용하는 자동차 취득관련 매입세액

3.	공장부지용 토지의 취득에 관련된 매입세액

4.	거래처에 선물할 상품 구입관련 매입세액

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정답률 : 82%

<문제 해설>
(2)원래 승용차인 경우에는 공제대상이 안됩니다만, 운수업은 차로 먹고사는 영업이기 때문에 공제가 가능한 것입니다.
[해설작성자 : 채잼]

13.

다음 중 소득세법상 서화ㆍ골동품의 양도로 발생하는 소득에 대한 설명으로 틀린 것은?

1.	당해 과세기간에 양도한 서화ㆍ골동품의 양도가액의 합계가 6천만원 이상인 경우 과세한다.

2.	골동품의 경우 제작 후 100년을 넘은 것에 한정한다.

3.	서화ㆍ골동품을 박물관 또는 미술관에 양도함으로써 발생하는 소득은 비과세한다.

4.	양도일 현재 생존해 있는 국내 원작자의 작품은 제외한다.

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정답률 : 63%

<문제 해설>
(1) 개당, 점당, 조당으로 해가지고 양도가액이 6천만원 이상인 경우 과세합니다.
**서화골동품인 경우에는 살아있는분은 해당사항이 없습니다.
[해설작성자 : 채잼]

14.

다음 중 법인세법상 업무용승용차에 관한 설명으로 틀린 것은?(단, 해당 법인은 제조업이 주업이며 업무전용 자동차보험에 가입하였고, 해당 사업연도는 2019.1.1.~2019.12.31.이다.)

1.	해당 법인에서 2019년 1월 1일에 업무용승용차를 취득하였다면 정액법으로 5년간 강제상각하여야 한다.

2.	업무사용 비율이 100%인 경우에는 해당 업무용승용차의 감가상각비가 1,000만원인 경우에도 감가상각비 한도초과액은 없다.

3.	해당 사업연도에 운행기록을 작성하지 않더라도 업무용승용차 관련비용이 1,000만원(12개월 기준) 이하인 경우 업무용승용차의 업무사용비율은 100%를 인정한다.

4.	해당 사업연도에 업무용승용차를 처분하여 1,000만원의 처분손실이 발생한 경우 200만원은 해당사업연도에 손금에 산입하지 아니하고 이월하여 손금에 산입한다.

정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임
정답률 : 64%

<문제 해설>
(2)업무일지를 쓰고 업무용 사용비율이 100%인 경우에는 업무용감가상각비의 한도금액이 1000만원이 아니라 800만원까지만 인정되고 800만원을 넘기면 손금불산입입니다.
[해설작성자 : 채잼]

1단계 감가상각시부인

2015년12월31일기준으로 이후 취득시 감가상각의제(5년, 정액법)
회사계상금액과 감가상각의제한 금액 차이를 세법에따라 세무조정한다.

2단계 업무사용비율

총비용 = 1단계 감가상각비의제금액 + 유지관리비
업무사용비율 = 업무용주행거리/총주행거리

ⓐ전용보험미가입: 업무사용비율 0% (총 비용 전액 손금불산입, 사외유출(상여)처리)

ⓐ전용보험가입 ┌ 운행기록작성시 :  총비용 * 업무사용비율
                │                   한도 초과금액은 손금불산입 사외유출(상여)처리
                │
                └ 운행기록 미작성 ┌ 1000만원 이하: 100% 손금산입 (세무조정 없음)
                                   │
                                   └ 1000만원 이상: 업무사용비율 = 1000만원/총비용

3단계 업무용감가상각비 세무조정

감가상각비 한도 800만원
업무용으로 취득가액 4천만원이 넘는 승용차를 구매할 필요가 없다는 취지
2단계 금액과 800만원 한도 비교
800만원 넘을시 손금불산입 유보처리

[해설작성자 : 유현기]

15.

다음 중 부가가치세법상 과세대상에 해당하는 것은?