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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 모의고사(1767033)| 1. | 다음은 내부회계관리제도 담당 임직원의 대화내용이다. (가)와 (나)에 들어갈 내용으로 옳은 것은? (순서대로 (가), (나))(2017년 11월) |
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정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
이사회는 경영진이 설계.운영하는 내부회계관리제도 전반에 대한 감독책임을 지며,
대표이사는 내부회계관리제도의 설계 및 운영에 대한 최종적인 책임을 진다.
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| 2. | 유가증권과 관련하여 발생한 다음 항목 중 손익계산서에 당기손익으로 반영 할 수 없는 것은?(2015년 09월) |
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정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
만기보유증권 취득 시 발생한 매입수수료는 취득원가에 가산한다. |
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| 3. | 다음 중 정당한 회계정책 및 회계추정 변경이 아닌 것은?(2015년 11월) |
| 1. | 합병으로 기업 환경의 중대한 변화가 생겨서 총자산이나 매출액, 제품 구성 등이 현저히 변동됨에 따라 종전의 회계정책을 적용하면 재무제표가 왜곡되는 경우 |
| 2. | 동종 산업에 속한 대부분의 기업이 채택한 회계정책 또는 추정방법으로 변경함에 있어 새로운 회계정책 또는 추정방법이 종전보다 더 합리적이라고 판단되는 경우 |
| 3. | 세법이 변경됨에 따라 세법의 규정이 따르기 위해 회계변경을 하는 경우 |
| 4. | 일반기업회계기준의 제정 ㆍ 개정 및 해석에 따라 회계변경을 하는 경우 |
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| | <문제 해설>
단순히 세법의 규정을 따르기 위한 회계변경은 정당한 회계변경으로 보지 아니한다. |
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| 4. | (주)한공은 기계장치를 (주)대한의 차량운반구와 교환하였다. 다음 자료에 의한 (주)한공의 회계처리로 옳은 것은?(2016년 04월) |
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정답률 : 60%
| | <문제 해설>
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| 5. | 도매업을 영위하고 있는 (주)한공은 2017년 결산 마감 전 다음의 사항이 재무 제표에 미반영되어 있음을 발견하였다.
미반영사항이 재무제표에 미치는 영향으로 옳지 않은 것은?(2017년 08월) |
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| | <문제 해설>
1. 차) 상여금 1,000,000 / 대) 미지급비용 1,000,000
비용증가(이익감소) / 부채 증가
2. 매출원가와는 무관
3. 차) 선급비용 100,000 / 대) 보험료 100,000
비용감소(이익증가) /
4. 차) 상품 400,000 / 대) 외상매입금 400,000
자산증가 부채증가
자산 500,000원 증가 ; 부채 1,400,000원 증가 ; 순이익 900,000원 감소
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| 6. | (주)한공은 2019년 초 20,000,000원에 취득한 토지를 2019년 말에 25,000,000원으로 재평가하였고, 2020년 말에 18,000,000원으로 재평가하였다. 2020년 말 회계처리로 옳은 것은? ((주)한공은 자산 재평가모형에 의해 회계처리하고 있다)(2020년 08월) |
| 1. | (차) 자산재평가손실 2,000,000원 (대) 토지 2,000,000원 |
| 2. | (차) 자산재평가손실 7,000,000원 (대) 토지 7,000,000원 |
| 3. | (차) 재평가잉여금 7,000,000원 (대) 토지 7,000,000원 |
| 4. |  |
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정답률 : 100%
| | <문제 해설>
유형자산 재평가시 평가금액이
1. 증가: 재평가잉여금 계정으로 기타포활손익누계액에 가산한다.
2. 감소: 재평가손실 계정으로 당기 손실로 처리,
재평가손실계정은 재평가잉여금과 상계하고 잔액만 재평가손실로 처리한다.
19년 취득 : 20,000,000원
19년 재평가 : 25,000,000원 5,000,000 증가
차)토지 5,000,000원 / 대) 재평가잉여금 5,000,000원
20년 재평가 : 18,000,000원 7,000,000 감소
차)재평가잉여금 5,000,000원 / 대) 토지 7,000,000원
차)자산재평가손실 2,000,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 7. | (주)한공의 수정 전 당기순이익은 7,000,000원이다. 다음 회계 오류를 수정하여 반영한 2020년의 수정 후 당기순이익은 얼마인가?(단, 월할계산을 가정한다.)(2020년 02월) |
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정답률 : 알수없음
| | <문제 해설>
1.보험료 300,000 / 현금 300,000 -> 선급비용 300,000 / 보험료 300,000
-----> 비용 과대계상 <손금불산입: 비용에서 차감 -> 당기순이익 포함)
2.계상누락 -> 이자비용 100,000 / 미지급이자 100,000
-----> 비용 과소계상 <손금산입: 비용에 포함 -> 당기순이익 차감)
3.7,000,000 + 300,000 - 100,000 = 7,200,000원
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| 8. | 다음 중 부가가치세법상 과세기간과 납세지에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?(2019년 12월) |
| 1. | 사업자가 폐업하는 경우의 과세기간은 폐업일이 속하는 과세기간의 개시일부터 폐업일까지로 한다. |
| 2. | 신규사업자가 사업개시일 이전에 사업자등록을 신청한 경우 최초 과세기간은 그 사업개시일부터 그 날이 속하는 과세기간의 종료일까지로 한다. |
| 3. | 부동산임대업에 있어서는 그 부동산의 등기부상 소재지를 납세지로 한다. |
| 4. | 주사업장 총괄납부 사업자가 법인인 경우 법인의 본점 또는 지점을 주된 사업장으로 할 수 있다. |
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정답률 : 23%
| | <문제 해설>
신규로 사업을 시작하는 자에 대한 최초의 과세기간은 사업개시일부터 그 날이 속하는
과세기간의 종료일까지로 한다. 다만, 사업개시 이전에 사업자 등록을 신청한 경우에는
그 신청한 날부터 그 신청일이 속하는 과세기간의 종료일까지로 한다.
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| 9. | 구두제조업을 영위하는 (주)한공의 2017년 2기 부가가치세 예정신고기간(2017.7.1.~2017.9.30.)의 공급가액에 대한 자료이다. 과세표준은 얼마인가?(2018년 02월) |
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| | <문제 해설>
상풍매출액과 할부판매 이자 상당액만이 공급가액에 포함한다.
6,000,000 + 100,000 = 6,100,000원
연체이자는 공급가액에 포함하지 아니하고,
판매장려금 지급액은 과세표준에서 공제하지 아니한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 10. | 다음 중 소득세법상 비과세소득으로만 이루어진 것을 고르면?(2021년 06월) |
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정답률 : 64%
| | <문제 해설>
종업원의 수학중인 자녀가 사용자로부터 받는 학자금 과세.근로소득
식사등을 제공받지 아니하고 근로자가 받는 월 10만원 이하의 식사대는 비과세한다.
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| 11. | 다음 자료로 거주자 김한공 씨의 소득세 원천징수세액을 계산하면 얼마인가? 단, 필요경비는 확인되지 않는다.(2016년 10월) |
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| | <문제 해설>
사업성 있음 : 사업소득
일시적 강연료 : 기타소득
1회 기고 원고료 : 기타소득
기타소득 : (3,000,000 + 2,000,000) * (1-80%) * 원천세율 20% = 200,000원
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| 12. | 다음 중 소득세법에 따라 반드시 종합소득과세표준 확정신고를 하여야 하는 것은? 단, 연말정산 대상소득은 소득세법에 따라 연말정산되었다고 가정한다.(2015년 11월) |
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| | <문제 해설>
가. 근로소득만 있는 거주자는 연말정산으로 납세의무가 종결되며, 퇴직소득은 종합소득에 합산되지 아니한다.
라. 공적연금소득만 있는 거주자는 연말정산으로 납세의무가 종결되며, 퇴직소득은 종합소득에 합산되지 아니한다. |
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| 13. | 다음 중 법인세법상 손익의 귀속시기에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?(2018년 06월) |
| 1. | 자산을 위탁매매하는 경우 수탁자가 그 위탁자산을 매매한 날을 귀속사업연도로 한다. |
| 2. | 장기할부조건에 의하여 자산을 판매함으로써 발생한 채권에 대하여 기업회계기준이 정하는 바에 따라 계상한 현재가치할인차금은 그에 따라 환입하거나 환입할 금액을 각 사업연도의 익금에 산입한다. |
| 3. | 증권시장에서 보통거래방식으로 유가증권을 매매한 경우 매매계약을 체결한 날을 귀속사업 연도로 한다. |
| 4. | 부동산매매업을 영위하는 법인이 재고자산인 부동산을 판매하는 경우 그 부동산을 인도한 날을 귀속사업연도로 한다. |
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| | <문제 해설>
부동산매매업을 영위하는 법인이 재고자산인 부동산을 판매하는 경우의 손익 귀속사업연도는
대금을 청산한 날, 소유권 등의 이전등기(등록)일, 인도일 또는 사용수익일 중 빠른날로 한다.
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| 14. | 다음은 부가가치세 과세사업자인 (주)한공의 대손관련 자료이다. 이를 토대로 계산한 부가가치세 세액과 법인세 세액에 미치는 영향의 합계금액은 얼마인가?(2019년 07월) |
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정답률 : 22%
| | <문제 해설>
1.대손세액공제로 인한 부가가치세 납부세액의 감소
2.대손금의 손금산입으로 인한 법인세액 감소
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 15. | 다음 중 법인세법상 중간예납에 대한 설명으로 옳은 것은?(2018년 06월) |
| 1. | 합병 또는 분할에 의해 신설된 경우를 제외하고는 신설법인의 최초사업연도에는 중간예납을 하지 않는다. |
| 2. | 중간예납세액은 중간예납기간이 경과한 날부터 3월 이내에 자진 납부하여야 한다. |
| 3. | 중간예납 시 납부할 세액이 1천만원을 초과하는 경우에는 분납이 허용되지 않는다. |
| 4. | 중간예납세액의 미납에 대하여 납부불성실가산세를 적용하지 않는다. |
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| | <문제 해설>
2.중간예납세액은 중간예납기간이 경과한 날부터 2월 이내에 자진 납부하여야 한다.
3.중간예납 시 납부할 세액이 1천만원을 초과하는 경우에는 이를 분납할 수 있다.
4.중간예납세액의 미납에 대하여 납부불성실가산세를 적용한다.
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