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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2016년08월13일

1. 발생주의와 관련된 설명 중 옳지 않은 것은?      1. 현금흐름표는 발생기준에 따라 작성되지 않는다.      2. 발생주의 회계는 기업실체의 경제적 거래나 사건에 대해 관련된 수익과 비용을 그 현금 유출입이 있는 기간이 아니라 당해 거래나 사건이 발생한 기간에 인식하는 것을 말한다.      3. 발생주의 회계에서는 재화 및 용역을 신용으로 판매하거나 구매할 때 자산과 부채를 인식하게 되고, 현금이 지급되지 않은 이자 또는 급여 등에 대해 부채와 비용을 인식하게 된다.      4. 발생주의 회계에서는 현금 유 ㆍ 출입이 수반되지 않는 자산과 부채 항목은 인식될 수 없다.      정답 : [4]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 65%       <문제 해설> 발생주의 회계에서는 현금 유･출입이 수반되지 않는 자산과 부채 항목도 거래로 인식되어야 한다.

2. 다음 자료를 이용하여 당기 대손상각비를 계산하면 얼마인가?          1. 1,000,000원      2. 2,000,000원      3. 3,000,000원      4. 4,000,000원      정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 60%       <문제 해설> 결산 전 대손충당금 잔액 = 5,000,000원 - 2,000,000원 + 1,000,000원 = 4,000,000원 기말 대손충당금 예상액 = 100,000,000원 × 5% = 5,000,000원 당기 추가계상 대손상각비 = 5,000,000원 - 4,000,000원 = 1,000,000원

3. (주)한공의 재고자산의 상품 A와 B의 기초재고액은 1,500,000원이며, 당기매입액은 20,000,000원이다. 당기 매출원가를 계산하면 얼마인가? 단, 기말 재고자산 평가시 종목별 저가기준을 적용하고 있으며, 재고자산감모손실 중 20%는 원가성이 있는 것으로 간주한다.          1. 20,092,000원      2. 20,140,000원      3. 20,270,000원      4. 20,445,000원      정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 23%       <문제 해설> 재고자산을 저가법으로 평가하는 경우 재고자산의 시가는 순실현가능가치를 말한다. [순실현가능가치: 공정가치(판매하면 받을 수 있는 금액)에서 판매에 소용되는 비용을 차감한 금액] 기말재고 = 900개 × 800원 + 800개 × 700원 = 1,280,000원 재고자산감모손실(원가성 없음)= (100개 × 900원 + 100개 × 700원) × 80% = 128,000원 매출원가 = 기초재고 + 당기매입 - 재고자산감모손실 - 기말재고 = 1,500,000원 + 20,000,000원 - 128,000원 - 1,280,000원 = 20,092,000원

4. 다음 자료에 의해 2016년도 말 유형자산 손상차손을 계산하면 얼마인가?          1. 100,000원      2. 900,000원      3. 2,100,000원      4. 2,900,000원      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 77%       <문제 해설> 2016년도 유형자산 장부금액 계산 5,000,000원 - {(5,000,000원 ÷ 5년) × 2년} = 3,000,000원 2016년도 말 유형자산의 손상차손 계산 장부금액(3,000,000원) - 회수가능액(2,100,000원) = 900,000원

5. 다음은 일반기업회계기준의 수익 인식에 대한 대화내용이다. 설명이 옳지 않은 사람은?          1. 현진      2. 민우      3. 경화      4. 진희      정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 39%       <문제 해설> 배당금수익은 배당금을 받을 권리와 금액이 확정되는 시점에 인식한다.

6. (주)한공은 2016년 1월 1일에 액면 5,000,000원의 사채(표시이자율 10%, 만기 3년)를 4,500,000원에 발행하였다. 이 사채로 인하여 (주)한공이 3년 간 인식해야 할 이자비용 총액은 얼마인가?      1. 200,000원      2. 500,000원      3. 1,500,000원      4. 2,000,000원      정답 : [4]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 27%       <문제 해설> 액면이자 총액 5,000,000원 × 10% × 3년 = 1,500,000원 사채할인발행차금 상각액 5,000,000원 - 4,500,000원 = 500,000원 만기까지 인식할 이자비용 총액 = 액면이자 총액 1,500,000원 + 사채할인발행차금상각액 500,000원 = 2,000,000원

7. (주)한공이 발행한 주식 10주(액면금액 1주당 5,000원)를 감가대가로 1주당 15,000원의 현금을 지급하고 감자한 경우의 회계처리와 관련된 설명으로 옳은 것은? 단, 소각당시 재무상태표에 감자차익이 50,000원 계상되어 있다.      1. 재무상태표에 감자차손 100,000원을 계상한다.      2. 감자차익 50,000원과 상계하고, 재무상태표에 감자차손 50,000원을 계상한다.      3. 손익계산서에 감자차손 100,000원을 계상한다.      4. 재무상태표에 주식할인발행차금으로 50,000원을 계상한다.      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 53%       <문제 해설> 재무상태표에 계상되어 있는 감자차익 50,000원과 먼저 상계하고 남은 차액 50,000원을 재무상태표 자본조정항목에 감자차손으로 계상한다.

8. 과세사업자인 (주)한공(탄산수 제조업)의 다음 거래 중 부가가치세 과세거래에 해당하는 것은? 단, 제품 제조에 사용된 원재료에 대하여는 매입세액공제를 받았다.      1. 판매 대리점에 탄산수를 증정하였다.      2. 사채업자로부터 자금을 차입하고 공장건물을 담보로 제공하였다.      3. 제품 홍보를 위한 시음회에서 탄산음료를 한 컵씩 제공하였다.      4. 명절 때 농협에서 사과를 면세로 구입하여 거래처에 선물하였다.      정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 40%       <문제 해설> ① 판매 대리점에 탄산수 증정: 사업상 증여이므로 과세대상임. ② 공장건물 담보제공: 실질공급이 아니므로 과세대상이 아님. ③ 홍보 목적으로 불특정다수에게 탄산음료 제공: 광고선전목적이므로 과세대상이 아님. ④ 사과 선물: 사과가 면세이므로 선물로 줄 때 과세하지 않음.

9. 부가가치세 영세율과 면세에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?      1. 영세율은 소비지국과세원칙을 구현하는 것을 주된 목적으로 하나, 면세는 역진성 완화를 주된 목적으로 한다.      2. 영세율 적용 사업자와 면세사업자는 모두 부가가치세법상 납세의무자에 해당한다.      3. 영세율은 완전면세제도, 면세는 부분면세제도에 해당한다.      4. 영세율 적용 사업자는 부가가치세를 공제 ㆍ 환급받을 수 있으나, 면세사업자는 부가가치세를 공제 ㆍ 환급받을 수 없다.      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 63%       <문제 해설> 면세사업자는 부가가치세법상 납세의무자에 해당하지 아니한다.

10. 다음 자료는 제조업을 영위하는 개인사업자 김한공이 운영하는 한공산업의 제10기(2016. 1. 1. ~ 2016. 12. 31.)의 주요 자료이다. 사업소득 총수입금액은 얼마인가?           1. 22,000,000원      2. 23,500,000원      3. 25,500,000원      4. 27,500,000원      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 36%       <문제 해설> 사업소득 총수입금액 순매출액(18,000,000원)* + 가사용으로 소비한 재고자산의 시가(1,500,000원) + 자산수증이익 (4,000,000원) = 23,500,000원 * 순매출액 = 20,000,000원 - 2,000,000원 = 18,000,000원

11. 다음은 (주)한공의 상무이사인 유능한 씨가 2016년에 근로제공 대가로 지급받은 금액의 내역이다. 유능한 씨의 총급여액은 얼마인가? 단, 제시된 자료의 금액은 원천징수하기 전의 금액이다.           1. 90,000,000원      2. 91,200,000원      3. 92,400,000원      4. 93,400,000원      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 43%       <문제 해설> 총급여액 급여(60,000,000원) ＋ 상여금(30,000,000원) ＋ 식대 과세분(1,200,000원) = 91,200,000원

12. 거주자의 종합소득에 반드시 합산하는 소득은?      1. 주권상장법인의 주주가 받은 배당소득 1,000만원      2. 동일한 고용주에게 18개월간 고용된 건설현장 노무자가 지급받은 금액      3. 광산근로자가 받은 야간근로수당      4. 고용관계가 없는 자가 다수인에게 강연하고 지급받은 300만원의 강사료      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 37%       <문제 해설> ① 배당소득 1,000만원은 조건부 종합과세금융소득이므로 분리과세 될 수 있다. ② 동일한 고용주에게 계속하여 1년 이상 고용된 자는 일용근로자가 아니므로, 당해 급여는 종합소득에 합산하여야 한다. ③ 광산근로자가 받은 야간근로수당은 비과세근로소득이다. ④ 기타소득금액이 60만원(300만원-300만원×80%)이므로, 선택적 분리과세 대상에 해당 한다.

13. 다음 중 법인세법상 납세의무에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?      1. 외국정부나 지방자치단체는 비영리외국법인으로서 납세의무를 진다.      2. 비영리내국법인은 수익사업소득에 대한 법인세의 납세의무가 있다.      3. 외국법인은 청산소득에 대한 법인세의 납세의무가 없다.      4. 우리나라의 지방자치단체는 비영리내국법인으로서 납세의무를 진다.      정답 : [4]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 30%       <문제 해설> 내국법인 중 국가와 지방자치단체에 대하여는 법인세를 부과하지 않는다.

14. 다음은 제조업을 영위하는 (주)한공의 제10기 사업연도(2016. 1. 1 ~ 2016. 12. 31.)의 법인세 신고를 위한 자료이다. 법인세법상 각 사업연도 소득금액은 얼마인가?           1. 10,400,000원      2. 10,900,000원      3. 14,500,000원      4. 14,900,000원      정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 23%       <문제 해설> 당기순이익(12,000,000원) - 감자차익(2,000,000원) + 저가매입(400,000원) = 10,400,000원

15. 다음은 (주)한공의 제1기 사업연도(2016. 10. 10. ~ 2016. 12. 31.)의 법인세 계산과 관련된 자료이다. 법인세 납부세액을 구하면 얼마인가?           1. 7,000,000원      2. 8,000,000원      3. 10,000,000원      4. 12,000,000원      정답 : [4]☜ 블럭 설정하면 보임      정답률 : 9%       <문제 해설>

TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2016년08월13일을 이용해 주셔서 감사합니다.