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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 모의고사(4712499)

1. 다음 설명과 관련된 사례로 옳지 않은 것은?(2015년 09월)          1. 저가법에 의한 재고자산의 평가      2. 자본적 지출 대신 수익적 지출로 처리      3. 신규자산 취득 시 감가상각방법으로 정률법 대신 정액법 적용      4. 판매기준 대신 회수기일 도래기준에 의한 장기할부판매의 처리      정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 이익을 낮게 보고하려면 신규취득자산은 정액법 대신 정률법을 적용하여야 한다.

2. 다음은 (주)한공의 2015년 12월 31일 수정전 잔액시산표와 결산정리사항을 나타낸 것이다. 결산정리사항을 반영한 후 2015년 손익계산서상 대손상각비는 얼마인가?(2015년 04월)          1. 315,000원      2. 335,000원      3. 355,000원      4. 375,000원      정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 기말 대손충당금 = 1,500,000원 × 1% + 300,000원 × 10% + 200,000원 × 30% + 1,000,000원 × 50% = 605,000원 대손상각비 = 605,000원 - 250,000원 = 355,000원

3. (주)한공의 재고자산의 상품 A와 B의 기초재고액은 1,500,000원이며, 당기매입액은 20,000,000원이다. 당기 매출원가를 계산하면 얼마인가? 단, 기말 재고자산 평가시 종목별 저가기준을 적용하고 있으며, 재고자산감모손실 중 20%는 원가성이 있는 것으로 간주한다.(2016년 08월)          1. 20,092,000원      2. 20,140,000원      3. 20,270,000원      4. 20,445,000원      정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 재고자산을 저가법으로 평가하는 경우 재고자산의 시가는 순실현가능가치를 말한다. [순실현가능가치: 공정가치(판매하면 받을 수 있는 금액)에서 판매에 소용되는 비용을 차감한 금액] 기말재고 = 900개 × 800원 + 800개 × 700원 = 1,280,000원 재고자산감모손실(원가성 없음)= (100개 × 900원 + 100개 × 700원) × 80% = 128,000원 매출원가 = 기초재고 + 당기매입 - 재고자산감모손실 - 기말재고 = 1,500,000원 + 20,000,000원 - 128,000원 - 1,280,000원 = 20,092,000원

4. (주)한공은 2013년부터 재평가모형을 적용하고 있는데, 2013년 말에 토지에 대한 재평가손실 10,000원을 인식하였다. 2014년 말 현재 토지의 장부금액은 160,000원이고, 공정가치는 176,000원이다. 2014년 말 재평가로 인하여 기타포괄손익은 얼마나 변동되는가? (2점)(2014년 09월)      1. 6,000원 증가      2. 10,000원 증가      3. 16,000원 증가      4. 10,000원 감소      정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> (차) 토지 16,000원 (대) 재평가이익(당기손익) 10,000원 재평가잉여금(기타포괄손익누계액) 6,000원

5. 다음은 일반기업회계기준의 수익 인식에 대한 대화내용이다. 설명이 옳지 않은 사람은?(2016년 08월)          1. 현진      2. 민우      3. 경화      4. 진희      정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 배당금수익은 배당금을 받을 권리와 금액이 확정되는 시점에 인식한다.

6. 다음 중 재고자산에 대해 올바르게 설명하고 있는 사람은?(2015년 11월)          1. 민수, 영호      2. 민수, 상호      3. 상호, 기영      4. 영호, 기영      정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 상호: 저가법을 적용하는 경우에는 원칙적으로 항목별로 적용하는 것이 적절하다. 기영: 소매재고법은 일반기업회계기준에서 인정하고 있는 원가결정방법이다.

7. 다음에서 설명하고 있는 내부통제제도의 구성요소는 무엇인가?(2015년 04월)          1. 통제환경      2. 위험평가      3. 통제활동      4. 정보 및 의사소통      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 내부통제제도의 구성요소 중 위험평가에 대한 설명이다.

8. 부가가치세법상 재화의 공급시기로 옳지 않은 것은? (1점)(2014년 11월)      1. 완성도기준지급 조건부로 재화를 공급하는 경우 : 대가의 각 부분을 받기로 한 때      2. 무인판매기를 이용하여 재화를 공급하는 경우 : 사업자가 무인판매기에서 현금을 꺼내는 때      3. 내국물품을 외국으로 반출하는 경우 : 수출재화의 공급가액이 확정되는 때      4. 재화의 공급으로 보는 가공의 경우 : 가공된 재화를 인도하는 때      정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 내국물품을 외국에 반출하는 경우에는 수출재화의 선(기)적일이 공급시기가 된다.

9. 다음 중 부가가치세법상 가산세에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? (2점)(2014년 09월)      1. 사업 개시일부터 20일 이내에 등록을 신청하지 아니한 경우 미등록 가산세가 부과된다.      2. 세금계산서를 그 발급시기가 지난 후 해당 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간 내에 발급하는 경우 그 공급가액에 대하여 1%의 가산세가 부과된다.      3. 예정신고시 제출하여야 할 매입처별세금계산서합계표를 확정신고서 제출하는 경우에는 지연제출가산세가 적용된다.      4. 재화 또는 용역을 공급하지 아니하고 세금계산서 또는 신용카드매출전표 등을 발급한 경우 그 공급가액에 대하여 2%의 가산세가 부과된다.      정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 예정신고시 제출하여야 할 매입처별세금계산서합계표를 확정신고시 제출하거나 수정신고 또는 경정청구시 제출하는 경우에도 가산세는 적용되지 아니한다.

10. 다음 자료는 제조업을 영위하는 개인사업자 김한공이 운영하는 한공산업의 제10기(2016. 1. 1. ~ 2016. 12. 31.)의 주요 자료이다. 사업소득 총수입금액은 얼마인가?(2016년 08월)           1. 22,000,000원      2. 23,500,000원      3. 25,500,000원      4. 27,500,000원      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 사업소득 총수입금액 순매출액(18,000,000원)* + 가사용으로 소비한 재고자산의 시가(1,500,000원) + 자산수증이익 (4,000,000원) = 23,500,000원 * 순매출액 = 20,000,000원 - 2,000,000원 = 18,000,000원

11. 다음은 (주)한공의 상무이사인 유능한 씨가 2016년에 근로제공 대가로 지급받은 금액의 내역이다. 유능한 씨의 총급여액은 얼마인가? 단, 제시된 자료의 금액은 원천징수하기 전의 금액이다.(2016년 08월)           1. 90,000,000원      2. 91,200,000원      3. 92,400,000원      4. 93,400,000원      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 총급여액 급여(60,000,000원) ＋ 상여금(30,000,000원) ＋ 식대 과세분(1,200,000원) = 91,200,000원

12. 다음 중 금융소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?(2016년 02월)      1. 무기명채권의 이자는 그 지급을 받은 날을 수입시기로 한다.      2. 비영업대금의 이익은 그 금액에 상관없이 항상 종합과세된다.      3. 직장공제회 초과반환금은 무조건 분리과세대상이다.      4. 법인세법에 의하여 처분된 배당은 해당 법인의 해당 사업연도의 결산확정일을 수입시기로 한다.      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 비영업대금의 이익은 조건부 종합과세대상이므로 금융소득의 합계액이 2,000만원을 초과하는 경우에만 종합과세된다.

13. 다음 중 영리내국법인의 법인세 신고 및 납부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?(2016년 06월)      1. 사업연도가 6개월을 초과하지 아니하는 법인도 중간예납의무가 있다.      2. 납세의무가 있는 법인은 각 사업연도의 종료일이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 해당 사업연도의 소득에 대한 법인세 과세표준과 세액을 신고하여야 한다.      3. 내국법인이 법인세 과세표준 신고를 할 때 재무상태표 ㆍ 포괄손익계산서 ㆍ 이익잉여금처분계산서 및 「법인세과세표준 및 세액조정계산서」를 첨부하지 않으면 무신고로 본다.      4. 자진납부할 법인세액이 1,000만원을 초과하는 경우에는 세액을 분납할 수 있다.      정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 사업연도가 6개월을 초과하지 아니하는 법인은 중간예납의무가 없다.

14. 다음은 (주)한공의 제10기(2016. 1. 1. ~ 2016. 12. 31.) 사업연도 법인세 신고를 위한 자료이다. (주)한공의 법인세법상 각 사업연도 소득금액은 얼마인가?(2016년 02월)           1. 8,000,000원      2. 8,400,000원      3. 12,000,000원      4. 13,400,000원      정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 10,000,000원 + 2,000,000원 + 500,0000원 - 700,000원 + 500,000원 - 300,000원 = 12,000,000원

15. (주)한공의 제5기(2015.1.1.. ~ 2015.12.31.) 사업연도의 당기순이익과 세무조정 자료는 다음과 같다. 이 자료도 각 사업연도 소득금액을 구하면 얼마인가?(2015년 09월)           1. 23,000,000원      2. 24,000,000원      3. 26,000,000원      4. 29,000,000원      정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 화폐성외화자산의 외환차손은 법인세법상 손금이며 특수관계법인으로부터 기계장치를 저가매입한 경우 별도 세무조정은 없다. 각 사업연도 소득금액 : 20,000,000원 + 5,000,000원 + 2,000,000원 - 4,000,000원 = 23,000,000원

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