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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 모의고사(4712499)| 1. | 다음 설명과 관련된 사례로 옳지 않은 것은?(2015년 09월) |
| 3. | 신규자산 취득 시 감가상각방법으로 정률법 대신 정액법 적용 |
| 4. | 판매기준 대신 회수기일 도래기준에 의한 장기할부판매의 처리 |
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| | <문제 해설>
이익을 낮게 보고하려면 신규취득자산은 정액법 대신 정률법을 적용하여야 한다. |
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| 2. | 다음은 (주)한공의 2015년 12월 31일 수정전 잔액시산표와 결산정리사항을 나타낸 것이다. 결산정리사항을 반영한 후 2015년 손익계산서상 대손상각비는 얼마인가?(2015년 04월) |
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| | <문제 해설>
기말 대손충당금 = 1,500,000원 × 1% + 300,000원 × 10% + 200,000원 × 30% + 1,000,000원 × 50% = 605,000원
대손상각비 = 605,000원 - 250,000원 = 355,000원 |
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| 3. | (주)한공의 재고자산의 상품 A와 B의 기초재고액은 1,500,000원이며, 당기매입액은 20,000,000원이다. 당기 매출원가를 계산하면 얼마인가? 단, 기말 재고자산 평가시 종목별 저가기준을 적용하고 있으며, 재고자산감모손실 중 20%는 원가성이 있는 것으로 간주한다.(2016년 08월) |
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| | <문제 해설>
재고자산을 저가법으로 평가하는 경우 재고자산의 시가는 순실현가능가치를 말한다.
[순실현가능가치: 공정가치(판매하면 받을 수 있는 금액)에서 판매에 소용되는 비용을 차감한 금액]
기말재고 = 900개 × 800원 + 800개 × 700원 = 1,280,000원
재고자산감모손실(원가성 없음)= (100개 × 900원 + 100개 × 700원) × 80% = 128,000원
매출원가 = 기초재고 + 당기매입 - 재고자산감모손실 - 기말재고
= 1,500,000원 + 20,000,000원 - 128,000원 - 1,280,000원 = 20,092,000원 |
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| 4. | (주)한공은 2013년부터 재평가모형을 적용하고 있는데, 2013년 말에 토지에 대한 재평가손실 10,000원을 인식하였다. 2014년 말 현재 토지의 장부금액은 160,000원이고, 공정가치는 176,000원이다. 2014년 말 재평가로 인하여 기타포괄손익은 얼마나 변동되는가? (2점)(2014년 09월) |
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| | <문제 해설>
(차) 토지 16,000원
(대) 재평가이익(당기손익) 10,000원
재평가잉여금(기타포괄손익누계액) 6,000원 |
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| 5. | 다음은 일반기업회계기준의 수익 인식에 대한 대화내용이다. 설명이 옳지 않은 사람은?(2016년 08월) |
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| | <문제 해설>
배당금수익은 배당금을 받을 권리와 금액이 확정되는 시점에 인식한다. |
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| 6. | 다음 중 재고자산에 대해 올바르게 설명하고 있는 사람은?(2015년 11월) |
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| | <문제 해설>
상호: 저가법을 적용하는 경우에는 원칙적으로 항목별로 적용하는 것이 적절하다.
기영: 소매재고법은 일반기업회계기준에서 인정하고 있는 원가결정방법이다. |
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| 7. | 다음에서 설명하고 있는 내부통제제도의 구성요소는 무엇인가?(2015년 04월) |
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| | <문제 해설>
내부통제제도의 구성요소 중 위험평가에 대한 설명이다. |
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| 8. | 부가가치세법상 재화의 공급시기로 옳지 않은 것은? (1점)(2014년 11월) |
| 1. | 완성도기준지급 조건부로 재화를 공급하는 경우 : 대가의 각 부분을 받기로 한 때 |
| 2. | 무인판매기를 이용하여 재화를 공급하는 경우 : 사업자가 무인판매기에서 현금을 꺼내는 때 |
| 3. | 내국물품을 외국으로 반출하는 경우 : 수출재화의 공급가액이 확정되는 때 |
| 4. | 재화의 공급으로 보는 가공의 경우 : 가공된 재화를 인도하는 때 |
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| | <문제 해설>
내국물품을 외국에 반출하는 경우에는 수출재화의 선(기)적일이 공급시기가 된다. |
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| 9. | 다음 중 부가가치세법상 가산세에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? (2점)(2014년 09월) |
| 1. | 사업 개시일부터 20일 이내에 등록을 신청하지 아니한 경우 미등록 가산세가 부과된다. |
| 2. | 세금계산서를 그 발급시기가 지난 후 해당 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간 내에 발급하는 경우 그 공급가액에 대하여 1%의 가산세가 부과된다. |
| 3. | 예정신고시 제출하여야 할 매입처별세금계산서합계표를 확정신고서 제출하는 경우에는 지연제출가산세가 적용된다. |
| 4. | 재화 또는 용역을 공급하지 아니하고 세금계산서 또는 신용카드매출전표 등을 발급한 경우 그 공급가액에 대하여 2%의 가산세가 부과된다. |
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| | <문제 해설>
예정신고시 제출하여야 할 매입처별세금계산서합계표를 확정신고시 제출하거나 수정신고 또는 경정청구시 제출하는 경우에도 가산세는 적용되지 아니한다. |
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| 10. | 다음 자료는 제조업을 영위하는 개인사업자 김한공이 운영하는 한공산업의 제10기(2016. 1. 1. ~ 2016. 12. 31.)의 주요 자료이다. 사업소득 총수입금액은 얼마인가?(2016년 08월) |
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| | <문제 해설>
사업소득 총수입금액
순매출액(18,000,000원)* + 가사용으로 소비한 재고자산의 시가(1,500,000원) + 자산수증이익
(4,000,000원) = 23,500,000원
* 순매출액 = 20,000,000원 - 2,000,000원 = 18,000,000원 |
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| 11. | 다음은 (주)한공의 상무이사인 유능한 씨가 2016년에 근로제공 대가로 지급받은 금액의 내역이다. 유능한 씨의 총급여액은 얼마인가? 단, 제시된 자료의 금액은 원천징수하기 전의 금액이다.(2016년 08월) |
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| | <문제 해설>
총급여액
급여(60,000,000원) ＋ 상여금(30,000,000원) ＋ 식대 과세분(1,200,000원) = 91,200,000원 |
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| 12. | 다음 중 금융소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?(2016년 02월) |
| 1. | 무기명채권의 이자는 그 지급을 받은 날을 수입시기로 한다. |
| 2. | 비영업대금의 이익은 그 금액에 상관없이 항상 종합과세된다. |
| 3. | 직장공제회 초과반환금은 무조건 분리과세대상이다. |
| 4. | 법인세법에 의하여 처분된 배당은 해당 법인의 해당 사업연도의 결산확정일을 수입시기로 한다. |
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| | <문제 해설>
비영업대금의 이익은 조건부 종합과세대상이므로 금융소득의 합계액이 2,000만원을 초과하는 경우에만 종합과세된다. |
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| 13. | 다음 중 영리내국법인의 법인세 신고 및 납부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?(2016년 06월) |
| 1. | 사업연도가 6개월을 초과하지 아니하는 법인도 중간예납의무가 있다. |
| 2. | 납세의무가 있는 법인은 각 사업연도의 종료일이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 해당 사업연도의 소득에 대한 법인세 과세표준과 세액을 신고하여야 한다. |
| 3. | 내국법인이 법인세 과세표준 신고를 할 때 재무상태표 ㆍ 포괄손익계산서 ㆍ 이익잉여금처분계산서 및 「법인세과세표준 및 세액조정계산서」를 첨부하지 않으면 무신고로 본다. |
| 4. | 자진납부할 법인세액이 1,000만원을 초과하는 경우에는 세액을 분납할 수 있다. |
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| | <문제 해설>
사업연도가 6개월을 초과하지 아니하는 법인은 중간예납의무가 없다. |
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| 14. | 다음은 (주)한공의 제10기(2016. 1. 1. ~ 2016. 12. 31.) 사업연도 법인세 신고를 위한 자료이다. (주)한공의 법인세법상 각 사업연도 소득금액은 얼마인가?(2016년 02월) |
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| | <문제 해설>
10,000,000원 + 2,000,000원 + 500,0000원 - 700,000원 + 500,000원 - 300,000원
= 12,000,000원 |
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| 15. | (주)한공의 제5기(2015.1.1.. ~ 2015.12.31.) 사업연도의 당기순이익과 세무조정 자료는 다음과 같다. 이 자료도 각 사업연도 소득금액을 구하면 얼마인가?(2015년 09월) |
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| | <문제 해설>
화폐성외화자산의 외환차손은 법인세법상 손금이며 특수관계법인으로부터 기계장치를 저가매입한 경우 별도 세무조정은 없다.
각 사업연도 소득금액 : 20,000,000원 + 5,000,000원 + 2,000,000원 - 4,000,000원 = 23,000,000원 |
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