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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 모의고사(3146576)

1. 다음은 (주)한공의 2015년 매출채권 관련 자료와 대손에 대한 일자별 거래 내역이다. 2015년 손익계산서상의 대손상각비는 얼마인가?(2015년 06월)          1. 4,000원      2. 9,000원      3. 18,000원      4. 25,000원      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설>

2. 유가증권과 관련하여 발생한 다음 항목 중 손익계산서에 당기손익으로 반영 할 수 없는 것은?(2015년 09월)      1. 만기보유증권 취득 시 발생한 매입수수료      2. 매도가능증권의 처분손익      3. 회수가능액을 추정하여 발생한 손상차손      4. 단기매매증권의 평가손익      정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 만기보유증권 취득 시 발생한 매입수수료는 취득원가에 가산한다.

3. (주)한공은 2016년 1월 1일에 기계장치를 100,000원에 취득하였다. 이 기계장치의 공정가치가 2016년 12월 31일에 125,000원으로 증가하여 재평가모형을 적용할 경우 이에 대한 회계처리로 옳지 않은 것은? (내용연수 10년, 잔존가치 없음, 정액법 상각)(2016년 06월)      1. 재평가 후 기계장치의 장부금액은 125,000원이다.      2. 기계장치의 취득원가는 35,000원 증가한다.      3. 포괄손익계산서에 기타포괄손익 35,000원이 보고된다.      4. 재무상태표에 기타포괄손익누계액 35,000원이 계상된다.      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 기계장치의 취득원가는 25,000원(125,000원 - 100,000원)이 증가한다.

4. 다음 자료에 의해 2016년도 말 유형자산 손상차손을 계산하면 얼마인가?(2016년 08월)          1. 100,000원      2. 900,000원      3. 2,100,000원      4. 2,900,000원      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 2016년도 유형자산 장부금액 계산 5,000,000원 - {(5,000,000원 ÷ 5년) × 2년} = 3,000,000원 2016년도 말 유형자산의 손상차손 계산 장부금액(3,000,000원) - 회수가능액(2,100,000원) = 900,000원

5. 다음 중 회계변경과 오류수정에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?(2016년 02월)      1. 회계변경은 회계정책의 변경과 회계추정의 변경이 있으며, 감가상각방법의 변경은 회계추정의 변경에 해당한다.      2. 회계정책의 변경은 전진적으로 처리하고 회계추정의 변경은 소급적용하되, 회계정책의 변경과 회계추정의 변경으로 구분하기 어려운 경우에는 회계추정의 변경으로 본다.      3. 회계정책의 변경은 일반기업회계기준 등의 개정이나 새로운 회계정책을 적용하는 것이 회계정보의 유용성을 향상킬 수 있는 경우에 한하여 허용한다.      4. 당기에 발견한 전기이전의 오류는 당기손익으로 반영하는 것을 원칙으로 하되, 중대한 오류인 경우에는 기초금액에 반영한다.      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 회계정책의 변경은 소급적용하고 회계추정의 변경은 전진적으로 처리한다.

6. (주)한공은 유형자산으로 보유하고 있는 토지에 대하여 재평가모형을 적용하고 있다. 토지 관련 자료가 다음과 같을 때, 토지 재평가를 반영한 2015년 재무제표에 대한 설명으로 옳은 것은?(2015년 04월)          1. 재무상태표상 토지의 장부금액은 1,000,000원이다.      2. 재무상태표상 토지의 재평가로 인한 기타포괄손익누계액은 100,,000원이다.      3. 손익계산서상 재평가손실은 100,000원이다.      4. 토지의 재평가가 자본에 미치는 영향은 없다.      정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> ① 재무상태표상 토지의 장부금액은 900,000원이다. ② 재무상태표상 토지의 재평가로 인한 기타포괄손익누계액은 없다. ④ 토지의 재평가로 인하여 전기대비 자본은 200,000원 감소한다.

7. (주)한공이 발행한 주식 10주(액면금액 1주당 5,000원)를 감가대가로 1주당 15,000원의 현금을 지급하고 감자한 경우의 회계처리와 관련된 설명으로 옳은 것은? 단, 소각당시 재무상태표에 감자차익이 50,000원 계상되어 있다.(2016년 08월)      1. 재무상태표에 감자차손 100,000원을 계상한다.      2. 감자차익 50,000원과 상계하고, 재무상태표에 감자차손 50,000원을 계상한다.      3. 손익계산서에 감자차손 100,000원을 계상한다.      4. 재무상태표에 주식할인발행차금으로 50,000원을 계상한다.      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 재무상태표에 계상되어 있는 감자차익 50,000원과 먼저 상계하고 남은 차액 50,000원을 재무상태표 자본조정항목에 감자차손으로 계상한다.

8. 다음 자료에 따라 의류제조업을 영위하는 일반과세자인 (주)한공의 2016년 제1기 부가가치세 예정신고 시 매출세액에 공제되는 매입세액은 얼마인가?(2016년 06월)          1. 3,400,000원      2. 17,000,000원      3. 18,400,000원      4. 18,700,000원      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 2,000,000원 + 15,000,000원 = 17,000,000원 승용자동차용 유류 매입금액에 대한 매입세액과 영수증 수취분 매입세액은 공제받을 수 없다.

9. 다음 자료로 과세사업자인 (주)한공의 제1기 부가가치세 예정신고기간의 부가가치세 과세표준을 구하면 얼마인가?(2016년 06월)          1. 13,200,000원      2. 13,000,000원      3. 12,900,000원      4. 12,800,000원      정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 10,000,000원 ＋ 3,000,000원 ＋ 200,000원 = 13,200,000원 마일리지적립액은 차감하지 않고 마일리지사용액은 현금수령액에 더한다. 스팀청소기 증정분은 사업상증여에 해당하므로 부가가치세가 과세된다.

10. 다음 중 소득세의 신고와 납부에 대한 설명으로 옳은 것은?(2016년 06월)      1. 당해 과세기간의 종합소득과세표준이 없거나 결손금이 있는 때에는 소득세법상 신고 의무가 없다.      2. 비거주자의 신고와 납부에 관하여는 거주자의 신고와 납부에 관한 규정을 준용하며, 인적 공제 뿐 아니라 특별소득공제 ㆍ 자녀세액공제 및 특별세액공제도 적용된다.      3. 중간예납세액은 중간예납기간 종료일부터 2개월 이내에 납부하여야 한다.      4. 근로소득(일용근로소득 아님)과 사업소득이 있는 거주자는 종합소득과세표준 확정신고를 하여야 한다.      정답 : [4]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> ① 당해연도의 종합소득과세표준이 없거나 결손금액이 있는 때에도 소득세법상 신고 의무는 있다. ② 비거주자의 신고와 납부에 관하여는 거주자의 신고와 납부에 관한 규정을 준용한다. 단, 종합소득공제의 경우 인적공제 중 비거주자 본인 외의 자에 대한 공제와 특별소득공제･자녀세액공제 및 특별세액공제는 적용하지 않는다. ③ 소득세 중간예납세액은 11월 중에 납부하여야 한다.

11. 다음 중 기타소득을 지급할 때 소득세 원천징수세액을 잘못 계산한 것은? (단, 필요경비는 제시된 것 외에는 확인되지 않는다.)(순서대로 기타소득, 소득세 원천징수세액)(2015년 11월)      1. 복권 당첨소득 : 400,000,000원, 90,000,000원      2. 주택입주지체상금 : 20,000,000원, 4,000,000원      3. 강연료(고용관계 없음) : 4,000,000원, 160,000원      4. 지상권 대여료(실제 필요경비 500,000원) : 2,000,000원, 80,000원      정답 : [2]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> ① 복권 당첨소득 : [(400,000,000원 - 0원) - 300,000,000원] × 30% + 300,000,000원 × 20% = 90,000,000원 ② 주택입주지체상금 : (20,000,000원 - 20,000,000원 × 80%) × 20% = 800,000원 ③ 강연료 : (4,000,000원 - 4,000,000원 × 80%) × 20% = 160,000원 ④ 지상권 대여료 : (2,000,000원 - 2,000,000원 × 80%) × 20% = 80,000원

12. 다음 중 소득세법상 종합소득공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?(2016년 04월)      1. 부양가족이 장애인에 해당하는 경우에는 기본공제 적용 시 나이의 제한을 받지 않는다.      2. 추가공제 중 부녀자공제와 한부모공제 대상에 모두 해당하는 경우는 한부모공제를 적용한다.      3. 소득자와 재혼한 배우자의 자녀도 공제대상이 될 수 있다.      4. 퇴직소득금액 200만원이 있는 배우자도 거주자의 기본공제대상이 된다.      정답 : [4]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 배우자의 퇴직소득금액이 100만원을 초과하므로 배우자공제를 적용받을 수 없다.

13. 다음 중 영리내국법인의 법인세 신고 및 납부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?(2016년 06월)      1. 사업연도가 6개월을 초과하지 아니하는 법인도 중간예납의무가 있다.      2. 납세의무가 있는 법인은 각 사업연도의 종료일이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 해당 사업연도의 소득에 대한 법인세 과세표준과 세액을 신고하여야 한다.      3. 내국법인이 법인세 과세표준 신고를 할 때 재무상태표 ㆍ 포괄손익계산서 ㆍ 이익잉여금처분계산서 및 「법인세과세표준 및 세액조정계산서」를 첨부하지 않으면 무신고로 본다.      4. 자진납부할 법인세액이 1,000만원을 초과하는 경우에는 세액을 분납할 수 있다.      정답 : [1]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 사업연도가 6개월을 초과하지 아니하는 법인은 중간예납의무가 없다.

14. 다음 중 익금불산입항목이 아닌 것은?(2015년 04월)      1. 이월익금      2. 감자차익      3. 업무용 건물의 재산세 환급액      4. 이월결손금의 보전에 충당한 자산수증이익      정답 : [3]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설> 업무용 건물의 재산세 환급액은 익금항목이나 그 외의 것은 익금불산입항목이다.

15. 다음은 (주)한공의 제1기 사업연도(2016. 10. 10. ~ 2016. 12. 31.)의 법인세 계산과 관련된 자료이다. 법인세 납부세액을 구하면 얼마인가?(2016년 08월)           1. 7,000,000원      2. 8,000,000원      3. 10,000,000원      4. 12,000,000원      정답 : [4]☜ 블럭 설정하면 보임      정답율 : 알수없음        <문제 해설>

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