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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 모의고사(3562163)| 1. | 다음은 (주)한공의 2016년 1월 1일의 기계장치 신규 취득 자료 및 결산 관련 자료이다. 결산분개의 (가), (나)에 해당하는 금액과 계정과목으로 옳은 것은?(순서대로 가, 나)(2016년 02월) |
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| | <문제 해설>
감가상각비: 2,000,000원 ÷ 5년 = 400,000원
감가상각비와 상계할 정부보조금: 감가상각비 × (정부보조금 ÷ 감가상각대상금액)
= 400,000원 × (900,000원 ÷ 2,000,000원)
= 180,000원
- 분개: (차) 정부보조금 180,000원 (대) 감가상각비 180,000원 |
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| 2. | 다음은 (주)한공의 2014년 말 현재 재고자산 현황이다. 2014년 12월 31일에 인식할 재고자산평가손실은 얼마인가? 단, 재고자산 평가는 종목별로 한다고 가정한다. (2점)(2014년 09월) |
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| | <문제 해설>
재고자산평가손실 : 취득원가 - Min(취득원가, 순실현가능가치)
- 냉장고 = 120,000원 - Min[120,000원, 85,000원] = 35,000원
- 에어컨 = 150,000원 - Min[150,000원, 160,000원] = 0원
- TV = 1,200,000원 - Min[1,200,000원, 1,150,000원] = 50,000원
재고자산평가손실의 합 : 35,000원 + 50,000원 = 85,000원 |
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| 3. | (주)한공의 본사 건물의 일부를 다음과 같은 조건으로 임대하였다.(주)한공은 2016년 3월 1일 계약 시 임대보증금과 임대료를 받고 전액 수입임대료로 잘못 회계처리하였다. 이 회계처리 오류가 결산시까지 수정되지 않았다면 당기순이익에 미치는 영향으로 옳은 것은?(2016년 02월) |
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| | <문제 해설>
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| 4. | (주)한공은 기계장치를 (주)대한의 차량운반구와 교환하였다. 다음 자료에 의한 (주)한공의 회계처리로 옳은 것은?(2016년 04월) |
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| | <문제 해설>
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| 5. | 다음은 (주)한공의 상품재고장이다. (주)한공은 계속기록법에 의한 선입선출법을 적용하고 있다. 매출원가와 재고자산은 얼마인가? (순서대로 매출원가, 재고자산) (1점)(2014년 09월) |
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| | <문제 해설>
재고자산 = 100개 × 30원 = 3,000원
매출원가 = 기초재고 + 당기매입 - 기말재고
= (100개 × 20원) + (400개 × 25원) + (100개 × 30원) - 3,000원 = 12,000원 |
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| 6. | 다음은 (주)한공의 매출채권에 대한 대손 관련 자료이다. 결산분개 후 2016년 손익계산서의 판매비와관리비 항목에 반영되는 금액은 얼마인가?(2016년 02월) |
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| | <문제 해설>
대손충당금 추정액: (400,000원 × 1%) + (300,000원 × 5%) + (100,000원 × 10%) = 29,000원
대손충당금 설정액: 대손추정액(29,000원) - 대손충당금 잔액(20,000원) = 9,000원
결산 분개: (차) 대손상각비 9,000원 (대) 대손충당금 9,000원 |
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| 7. | 다음에서 설명하고 있는 내부통제제도의 구성요소는 무엇인가?(2015년 04월) |
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| | <문제 해설>
내부통제제도의 구성요소 중 위험평가에 대한 설명이다. |
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| 8. | 다음 재화 또는 용역의 공급 중 면세가 적용되는 것을 모두 고른 것은?(2015년 11월) |
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| | <문제 해설>
고속철도, 자동차운전학원의 교육용역, 국가 등에 유상으로 공급하는 재화 및 용역은 과세이다. |
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| 9. | 다음 자료에 의하여 주사업장을 총괄납부를 적용하는 (주)한공(의류도매업)의 2015년 제2기 예정신고기간(7. 1. ~ 9. 30.)의 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가?(2015년 04월) |
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| | <문제 해설>
사업용 건물 매각액 10,000,000원 + 대리점에 증정한 상품(시가) 3,000,000원 = 13,000,000원 |
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| 10. | 다음 중 원천징수와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은?(2016년 02월) |
| 1. | 다수가 순위경재하는 대회의 입상자에게 상금 10,000,000원을 지급하는 경우 원천징수할 소득세는 400,000원이다. |
| 2. | 근로소득에 대해서는 매월 원천징수 후 다음연도 1월분 근로소득 지급시 연말정산을 해야 한다. |
| 3. | 출자공동사업자의 배당소득은 원천징수로써 납세의무가 종결되지 않는다. |
| 4. | 분리과세대상소득은 별도의 확정신고절차 없이 원천징수로써 납부의무가 종결된다. |
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| | <문제 해설>
근로소득에 대해서는 매월 원천징수 후 다음연도 2월분 근로소득 지급시 연말정산한다. |
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| 11. | 다음 중 근로소득에 포함되지 않는 것은? (1점)(2014년 11월) |
| 3. | 출자임원이 사택을 제공받음으로써 얻는 이익 |
| 4. | 근로자가 부여받은 주식매수선택권을 퇴직 후에 행사함으로써 얻은 이익 |
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| | <문제 해설>
근로자가 부여받은 주식매수선택권을 퇴직 후에 행사함으로써 얻은 이익은 기타소득이다. |
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| 12. | 다음 중 소득세법에 따라 반드시 종합소득과세표준 확정신고를 하여야 하는 것은? 단, 연말정산 대상소득은 소득세법에 따라 연말정산되었다고 가정한다.(2015년 11월) |
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| | <문제 해설>
가. 근로소득만 있는 거주자는 연말정산으로 납세의무가 종결되며, 퇴직소득은 종합소득에 합산되지 아니한다.
라. 공적연금소득만 있는 거주자는 연말정산으로 납세의무가 종결되며, 퇴직소득은 종합소득에 합산되지 아니한다. |
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| 13. | 다음은 (주)한공의 제10기(2016.1.1. ~ 2016.12.31.) 재무제표에 반영된 거래 내용이다. 법인세법상 각 사업연도 소득금액은 얼마인가?(2016년 04월) |
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| | <문제 해설>
5,000,000원 + 1,000,000원 + 4,000,000원 = 10,000,000원
부산물 매각이익은 손익계산서의 당기순이익에 포함되어 있으므로 익금산입으로 세무 조정하면 안 된다. |
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| 14. | (주)한공의 제10기(2015.1.1. ~ 2015.12.31.) 다음 자료에 의해 상여로 소득처분 할 금액은 얼마인가?(2015년 11월) |
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| | <문제 해설>
1,000,000원 + 2,000,000원 + 2,500,000원 = 5,500,000원
공동행사비 한도초과액은 기타사외유출이고, 나머지 금액들은 상여로 소득처분한다. |
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| 15. | 다음은 (주)한공의 제1기 사업연도(2016. 10. 10. ~ 2016. 12. 31.)의 법인세 계산과 관련된 자료이다. 법인세 납부세액을 구하면 얼마인가?(2016년 08월) |
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